00159高级财务会计

采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（）A、本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B、本期转回的前期确认的递延所得税资产C、本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D、本期转回的前期确认的递延所得税负债E、当期确认递延所得税资产

题目

采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（）

  • A、本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
  • B、本期转回的前期确认的递延所得税资产
  • C、本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
  • D、本期转回的前期确认的递延所得税负债
  • E、当期确认递延所得税资产
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第1题：

采用资产负债表债务法对暂时性差异进行核算时，资产账面价值大于其计税基础的差额形成的是（ ）。

A．递延所得税负债

B．递延所得税资产

C．所得税费用

D．应缴所得税


正确答案：A

第2题：

在采用债务法进行所得税会计处理时，本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用增加。（ ）


正确答案：×
本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用减少。 

第3题：

根据《企业会计准则第18号——所得税》,企业应当采用()核算所得税。

A.应付税款法

B.递延法

C.利润表债务法

D.资产负债表债务法


正确答案：D

第4题：

《小企业会计准则》下，所得税用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。

  • A、纳税影响会计法
  • B、利润表债务法
  • C、利润表债务法
  • D、资产负债表债务法

正确答案:B

第5题：

某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（ ）。

A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元
B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11．25万元
C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元
D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8．75万元

答案：A,B
解析：
存货的可变现净值=预计售价180-预计销售费用和相关税金15=165（万元），小于存货成本210万元，应计提存货跌价准备45万元（210-165）。
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失45
贷：存货跌价准备45
借：递延所得税资产（45×25％）11．25
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用11．25

第6题：

大华公司2008年5月发现2007年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为33%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。

2008年会计报表相关项目调整表（单位：元）

上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×


正确答案：
(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
    贷：以前年度损益调整 200 000
②调整所得税
借：以前年度损益调整 66 000
    贷：应交税费——应交所得税 66 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 134 000
    贷：利润分配——未分配利润 134 000
④调整利润分配数
借：利润分配——未分配利润 20 100
    贷：盈余公积 20 100
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表
单位：元

 

上年金额

年初余额

项 目

 

调增

 

调减

 

调增

 

调减

固定资产

×

×

200 000

 

应交税费

×

×

66 000

 

盈余公积

×

×

20 100

 

未分配利润

×

×

113 900

 

管理费用

 

200 000

×

×

所得税费用

66 000

 

×

×

净利润

134 000

 

×

×

提取盈余公积

20 100

 

×

×

第7题：

采用资产负债表债务法对暂时性差异进行核算时，资产账面价值大于其计税基础的差额形成的是()。

A:递延所得税负债
B:递延所得税资产
C:所得税费用
D:应缴所得税

答案：A
解析：

第8题：

小企业的所得税核算采用()。

A.利润表债务法

B.应付税款法

C.纳税影响会计法

D.资产负债表债务法


参考答案：B

第9题：

1996年修订的《国际会计准则12：所得税》要求采用资产负债表债务法核算递延所得税。


正确答案:正确

第10题：

资产负债表债务法核算的步骤主要包括（）。

  • A、确定利润表中的所得税费用
  • B、确认递延所得税资产及负债
  • C、比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异
  • D、确定资产、负债项目的计税基础
  • E、确定资产、负债项目的账面价值

正确答案:A,B,C,D,E

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