00146中国税制

委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品税法是如何规定的？

题目

委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品税法是如何规定的？

参考答案和解析
正确答案: 由于某些应税消费品是用委托加工已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工的应税消费品已纳的消费税税款，其目的是避免重复征税。税法规定的准予扣除的应税消费品包括：
（1）委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；
（2）委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品；
（3）委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
（4）委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；
（5）委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
（6）委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；
（7）委托加工收回的杆头.杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（8）委托加工收回的木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（9）委托加工收回的实木地板为原料生产的实木地板；
（10）委托加工收回的石脑油为原料生产的应税消费品；
（11）委托加工收回的润滑油为原料生产的润滑油。当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税额，按当期生产领用数量计算扣除。计算公式为：当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税额=期初库存的委托加工应税消费品已纳税额+当期收回的委托加工应税消费品已纳税额-期末库存的委托加工应税消费品已纳税额。
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第1题：

以委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品已纳税款准予扣除规定为()

A、以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品

B、以委托加工收回的已税酒精为原料生产的白酒

C、以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火

D、以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的小汽车

E、以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车


答案：ACE

解析：

我国消费税暂行条例规定：委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因而对下列加工收回后用于连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算，准予扣除委托加工的应税消费品已纳的消费税税款：

⑴以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；

⑵以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；

⑶以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；

⑷以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；

⑹以委托加工收回的已税摩托车连续生产的摩托车；

⑺以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；

⑻以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；

⑼以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

⑽以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

⑾以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

第2题：

委托方用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品,所纳税款可以按规定抵扣。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：√

第3题：

根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。

A．委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品

B．委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

C．委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

D．委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟


正确答案：ABD
解析：根据消费税法律制度的规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，才可以抵扣消费税。

第4题：

根据消费税的有关规定，纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，下列各项中，在计征消费税时不可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税的有（ ）。

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的钻石首饰
C.以委托加工收回的白酒为原料生产的白酒
D.以委托加工收回的实木地板为原料生产的实木地板
E.以委托加工收回的润滑油为原料生产的应税成品油

答案：B,C
解析：
选项B，纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款；选项C，以委托加工收回的白酒为原料生产的白酒不得扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税。

第5题：

用委托加上收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税

消费品已纳消费税税款的有（ ）。

A.用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟

B.用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品

C.用委托加工的已税化妆品连续生产护肤护发品

D.用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石

E.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板


正确答案：ABDE

第6题：

根据现行消费税法规的规定，部分连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中，按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款．符合这一规定的项目是( )。

A．以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的化妆品

B．以委托加工收回的已税酒精为原料生产的粮食白酒

C．以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车

D．以委托加工收回的已税烟丝生产的白包卷烟


正确答案：D
解析：对于用委托加工收回的7种产品连续生产应税消费品，可以按当期领用数量抵扣已纳消费税，只有D是符合题意的。

第7题：

下列关于委托加工消费品收回后,用于连续生产应税消费品,允许扣除委托加工消费品已纳税额的项目,不正确的是()。

A.用委托加工已税烟丝生产卷烟

B.用委托加工已税酒精生产的白酒

C.用委托加工已税化妆品生产化妆品

D.用委托加工已税轮胎生产的高级轮胎


参考答案：B

第8题：

用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有( )。

A．用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟

B．用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品

C．用委托加工的已税化妆品连续生产护肤护发品

D．用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石

E．以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板


正确答案：ABCD
解析：纳税人用委托加工收回的11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费时，这11种委托加工收回的应税消费品准予从应纳消费税额中扣除原料已纳消费税税额，其中包括A、B、C、D四项内容。

第9题：

纳税人以委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时允许扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的有()。

A:以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品
B:以委托加工收回的已税鞭炮为原料生产的鞭炮
C:以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品
D:以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的雪茄烟
E:以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎

答案：A,B,C,E
解析：
纳税人以委托加工收回的下列11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额：(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；(2)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；(3)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；(5)以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎；(6)以委托加工收回的已税摩托车连续生产的摩托车；(7)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；(8)以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；(9)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；(10)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；(11)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

第10题：

委托加工的应税消费品，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

A对

B错


对
略

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