税收业务知识

（）是指纳税人可将已在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳的所得税额中扣除。A、免税法B、抵免法C、扣除法D、税收饶让

题目

（）是指纳税人可将已在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳的所得税额中扣除。

  • A、免税法
  • B、抵免法
  • C、扣除法
  • D、税收饶让
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第1题：

企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是（用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年）。


正确答案：
（用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年）

第2题：

(一)

某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表，国内适用优惠税率15％(地方所得税免征)。A国所得税税率为40％(自2003年起该国税率下调50％)。2005年来源于B国的所得25000元中，其中利息5000元和特许使用费4000元，当地所得税税率40％；生产经营所得16000元，当地所得税税率35％，A、B两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法)

单位：元(人民币)

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

境内所得

100000

75000

125000

5000

75000

A国所得

50000

75000

25000

100000

75000

已在A国缴纳的税款

20000

30000

5000

20000

15000

B国所得

25000

已在B国缴纳的税款

9200

要求：28.根据上述资料分别计算该中外合资企业2001年至2005年应在我国缴纳的所得税税款。


正确答案：
28.
　　(1)2001年度，该企业A国的税收抵免限额为50000 x 33％=16500(元)，故其已缴A国所得税额中有3500元(20000—16500)不能抵免，也不能作为费用列支，须在以后年度的抵免限额余额中补扣，其应缴纳的我国企业所得税额=50000 x 33％+100(R~x 15％一16500=15000(元)。
　　(2)2002年度，该企业A国的税收抵免限额为75000 x 33％=24750(元)，故其已缴A国所得税额中有30000—24750=5250元不能抵免，也不能作为费用扣除，须在以后年度抵免限额的余额中补扣。其应缴纳的我国企业所得税=75000 x 33％+75000 x 15％一24750=1 1250(元)。
　　(3)2003年度，该企业A国的税收抵免限额为：25000 x 33％：8250(元)，因其A国已缴所得税只有5000元，故其余额3250元可用于补扣2001年度缴纳的A国所得税余额部分，抵扣完后尚有250元未抵扣，故本年的抵免限额可以全部扣除，其应缴纳的我国企业所得税=25000 x 33％+125000 x 15％一8250=18750(元)。
　　(4)2004年度，该企业A国的税收抵免限额为：100000 x 33％=33000(元)，因其A国已缴所得税只有20000元，故余额13000元，可用于补扣2001年、2002年度缴纳的A国所得税的未抵免部分，需要补扣的余额为250+5250=5500(元)，可用于本年的税收抵免，其应缴纳的我国企业所得税额=100000 x 33％+5000 x 15％-~0000—5500=8250元。
　　(5)2005年度，该企业A国的税收抵免限额为75000 x 33％=24750(元)，因其只缴纳了A国所得税15000元，故只抵免15000元A国所得税。该企业B国的税收抵免限额为25000 x 33％：8250(元)，其在B国实际缴纳的所得税为9000 x 40％+16000 x 35％=9200(元)，故其B国已缴的所得税额中950元(9200—8250)不能抵免，也不可用A国多余的抵免限额中冲抵，须用以后年度B国抵免限额余额补扣。所以，该企业当年应缴纳的我国企业所得税=75000 x 15％+75000 x 33％一15000+25000 x 33％一8250=21000(元)。

第3题：

()是指纳税人可将已在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应当向居住国缴纳的所得税额内抵免。

A.免税法

B.抵免法

C.税收饶让法

D.扣除法


参考答案：B

第4题：

限额抵免，是指居住国(国籍国)政府对跨国纳税人在国外直接缴纳的所得税给予抵免时，不能低于最低抵免限额。()


正确答案：×

第5题：

税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内,用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：错误

第6题：

下列说法中正确的有：（ ）

A．从维护国家主权的角度考虑。免税法是解决国际重复征税的最佳办法

B．扣除法，是指居住国对居民纳税人征税时，允许从跨国所得额中扣除已向来源国缴纳的税款；其余额适用居住国所得税税率

C．直接抵免法适用于解决国际重复征税，间接抵免法适用于解决国际重复征税

D．限额抵免法，是指居住国对居民纳税人在所得来源国已缴纳的税款所允许抵免的数额，仅限于取自来源国的所得按居住国的税法规定的税率计算的应纳税额


正确答案：BCD
【考点】避免国际重复征税的方法
【解析】A错，国际重复征税，是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人就同一征税对象在同一时期同时课税。国际税法上所说的国家双重征税一般是指国际重复征税。免税法，也称豁免法，是指征税国政府对本国居民来源于境外的所得或财产免予征税。居住国允许居民纳税人将来源于或在境外的已向来源国纳税的那部分跨国所得或财产的价值从其应税所得中扣除而免予征税。在消除或缓解国际重复征税诸措施中，对跨国纳税人最有利的是免税法。B对，扣除法，是指居住国对居民纳税人征税时，允许从应税所得(跨国所得)额中扣除已向来源国缴纳的税款，其余额适用居住国所得税税率。C对，直接抵免法，是指对跨国纳税人已向收入来源地国直接缴纳的所得税税款的抵免。直接抵免适用于解决国际重复征税，包括：跨国自然人所得方面的外国税收，分公司或分支机构的外国税收和预提税等。D对，间接抵免法适用于解决国际重叠征税，是适用于跨国公司母公司与子公司之间的一种抵免方法，是指居住国对居民纳税人在所得国已缴纳的税款得按居住国的税法规定的税率所允许的抵免的数额，仅限于取自来源国的所得按居住国的税法规定的税率计算的应纳税额。

第7题：

某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表，国内适用优惠税率15％(地方所得税免征)。A国所得税税率为40％(自2003年起该国税率下调50％)。2005年来源于B国的所得25000元中，其中利息5000元和特许使用费4000元，当地所得税税率40％；生产经营所得16000元，当地所得税税率35％，A、B两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法)

单位：元(人民币) 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 境内所得 100000 75000 125000 5000 75000 A国所得 50000 75000 25000 100000 75000 已在A国缴纳的税款 20000 30000 5000 20000 15000 B国所得 25000 已在B国缴纳的税款 9200

要求：

根据上述资料分别计算该中外合资企业2001年至2005年应在我国缴纳的所得税税款。


正确答案：



第8题：

我国《企业所得税法》规定,纳税人来源于境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式( )。

A. 减税

B.优惠退税

C.税收减免

D.亏损抵补


参考答案：C

第9题：

( )是指纳税人的居住国允许纳税人把境外收益向外国政府缴纳的税款,从应税所得应税收益中扣除,然后按扣除后的余额计算应征税额。

A: 税款抵减

B: 税款扣除

C: 免税

D: 税务协定


正确答案: B

第10题：

下列关于税收抵免限额的确定，表述正确的有（ ）。

A.抵免限额是指居住国（国籍国）允许居民（公民）纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度
B.抵免限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限
C.分国抵免限额是当某居住国居民拥有多国收入时，居住国政府按其收入的来源国分别进行抵免
D.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利
E.当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利

答案：A,B,C
解析：
选项D，当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时（纳税人在高税国与低税国均有投资），采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利；选项E，当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。

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