军队文职招聘考试

会计师事务所应当自（）起，对审计工作底稿至少保存十年。A、审计业务约定书签订之日B、审计报告日C、审计业务开始之日D、外勤工作结束之日

题目

会计师事务所应当自（）起，对审计工作底稿至少保存十年。

  • A、审计业务约定书签订之日
  • B、审计报告日
  • C、审计业务开始之日
  • D、外勤工作结束之日
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第1题：

在归整或保存审计工作底稿时,下列表述正确的是()

A、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案室审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

B、如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内

C、未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存10年

D、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿


正确答案:B,C

第2题：

关于审计工作底稿的归档，下列说法中不正确的是（ ）。

A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应分别予以归档
B.如果注册会计师未能完成审计业务，注册会计师应当在与被审计单位解除业务关系后，将相关工作底稿销毁，无须归档
C.注册会计师应当将经审计的财务报表作为审计工作底稿进行归档
D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

答案：B
解析：
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归挡期限为审计业务中止后的60天内。

第3题：

XYZ会计师事务所主任会计师在对事务所审计工作底稿进行检查时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。

XYZ会计师事务所与A公司于2010年1月20日签订的2009年度财务报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。

A．至少保存至2019年

B．至少保存至2011年

C．至少保存至2020年

D．长期保存


正确答案：C
解析：对审计工作底稿的保存期限应当是：自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。此题中是对于2009年财务报表的审计，审计报告日应在2010年，因此，应当至少保存至2020年。

第4题：

下列与审计工作底稿归档有关的表述中不正确的有（ ）。

A.会计师事务所应当自财务报表报出日起，对审计工作底稿至少保存10年
B.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可以在规定的保存期限届满前酌情删除不重要的审计工作底稿
C.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
D.对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，那么此时应该分别进行归档

答案：A,B
解析：
选项A不正确，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。选项B不正确，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

第5题：

关于审计工作底稿的归档，下列说法中错误的是（ ）

A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论
B.如果注册会计师完成审计业务，应当在审计报告日后60 天内将审计工作底稿归档；如果注册会计师未完成审计业务，将相关工作底稿销毁，无须归档
C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10 年

答案：B
解析：
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。

第6题：

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存()。

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年


参考答案：C

第7题：

下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。

A.以电子形式存在的审计工作底稿，应当通过打印等方式转换成纸质形式并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
B.审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿和财务报表的草稿
C.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，应当分别将审计工作底稿归档
D.会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年

答案：A
解析：
选项A，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

第8题：

在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。

A．如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年


正确答案：AD
解析：本题考查的是对审计工作底稿归整或保存的要求。在选项B中，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；在选项C中，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加。

第9题：

下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是（　）。

A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
C.会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年
D.如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

答案：C
解析：
会计师事务所应当自审计报告日起（而不是审计报告日后），对审计工作底稿至少保存10年。

第10题：

ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）项目组应当自鉴证业务报告日起 60 日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。
（2）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（3）会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。
（4）对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。
（5）会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，未经客户许可，不得将业务工作底稿提供给他人。
要求:
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。


答案：
解析：
（1）
不符合
归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。
（2）
不符合
会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。
（3）
不符合
应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。
（4）
不符合
如组成部分业务报告日早于集团业务报告日，应自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存10年。
（5）
不符合
在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查等情况下，无需取得客户同意即可提供业务工作底稿。

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