注册会计师Y在审计S公司2004年度会计报表的短期投资项目时,于计划阶段确定该项目的重要性水平为5万元,而在完成阶段确定的重要性为6万元,这意味着注册会计师Y在完成阶段应适当减少审计证据的数量。
第1题:
A注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的项目经理,在对审计工作底稿详细复核过程中,注意到以下事项,请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。
助理人员认为:Y公司的关联方G公司由于是一人有限责任公司,所以在每一会计年度终了时编制财务会计报告,不必经会计师事务所审计。( )
A.正确
B.错误
第2题:
A注册会计师是S公司2005年度会计报表审计的项目经理,针对S公司2005年度会计报表附注中披露的以下内容,请代为进行审核,并分别判断其在数字上的逻辑关系、披露直接反映的分类或会计处理等方面是否正确。
S公司委托注册会计师对按照现金收付制基础编制会计报表审计,但对该编制基础,S公司只同意在会计报表附注中指明,而不同意在会计报表标题中指明,若不考虑其他情况,A注册会计师可以出具无保留意见审计报告。( )
A.正确
B.错误
第3题:
陆明是甲会计师事务所的注册会计师,正在对F公司2005年度会计报表中的固定资产项目进行审计。下面是F公司会计资料和记录提供的信息,请代为审查。
对F公司2005年12月31日专门用于生产X产品的固定资产进行实质性测试时,陆明汇总了F公司2004及2005年度的下列资料。假定P公司2004年度会计报表亦由陆明审计并出具了无保留意见审计报告。根据资料,陆明应怀疑P公司在2005年度存在( )情况。
A.已购入固定资产未在账上反映
B.经营租赁固定资产
C.已减少固定资产未在账上注销
D.固定资产闲置
第4题:
A注册会计师为Y公司2005年度会计报表审计的独立复核人,在审计完成阶段,需对注册会计师、部门经理提出的重大问题请示报告及其编制的审计报告进行答复和复核。请代为做出正确的专业判断并简要说明理由。
(1)注册会计师A审计Y酒店2005年度会计报表时,发现2005年“其他业务收入”项目中列入××厅承包收入80万元、××服务单位承包收入30万元。注册会计师查验有关会计凭证的会计处理以及向被审计单位询问,上述两项承包收入的确认和计量是依据发包方和承包方所签订的“承包合同”。但经查阅合同原文有以下条款:
Y酒店(发包方,甲方)与X X厅的单位(承包方,乙方)签订承包合同的第三条规定:“承包经营期间乙方每月应向甲方缴纳承包费用12万元,……具体付款方式按季度分期支付,即乙方必须于每季度的5日之前缴纳下个季度的承包经营费用……”
Y酒店(发包方,甲方)与X服务单位(承包方,乙方)签订承包合同的第三条规定:“乙方每年向甲方交租赁费30万元,每3个月交付一次。租金采取预付形式,本协议签订后即日交付第一期租金。以后各期均提前5日足额交付,否则按违约处罚……”
但该两项承包事项,2005年度Y酒店没有收到交来的承包费,却一直通过“借:应收账款,贷:其他业务收入——承包收入”全额确认承包收入。
(2)注册会计师A审计2005年度Y公司会计报表时,发现Y公司把自建的13号生产线试运行生产的产品,对外销售57万元确认为2005年度收入,于是建议Y公司做出相应调整,Y公司以Y公司2005年度纳税清缴的所得税已经其他注册会计师审核过,确认57万元属于纳税收入为理由,拒绝接受调整建议。
(3)注册会计师A审计Y房地产公司2005年度会计报表时,发现Y房地产公司2005年1月将一栋已开发办公楼销售给某银行,售价为5000万元,该办公楼的建筑成本为4500万元。A检查其销售合同,了解到合同中规定Y房地产公司2009年1月应将办公楼重新购回,回购价为 5600万元。追查其原始凭证,了解到Y公司对此事项会计处理为:
销售办公楼时:
借:银行存款 5000万元
贷:应付账款——某银行 5000万元
2005年年末预计利息费用200万元:
借:财务费用 200万元
贷:应付账款——某银行 200万元
注册会计师A认可了Y公司的会计处理,但建议Y公司在计算相关税收时,应当考虑把此办公楼确认为计税收入,按规定的税率计缴营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。
(4)注册会计师A审计Y公司2005年度会计报表时,发现Y公司2005年度与精美公司签订了污水处理协议,协议规定:Y公司为精美公司提供安装污水装置,并负责15年内的污水处理。精美公司一次向Y公司支付排污入网费10000万元,每年年末根据排污量按10元/吨支付给Y公司排污费。Y公司把2005年度收到精美公司支付的10023万元全部确认为收入。
(5)注册会计师A审计Y公司2005年度会计报表时,发现Y公司银行存款余额折合人民币为5205万元,Y公司在会计报表附注中披露其中927万元的借款已被诉至法院,正在审理或尚未开庭审理。A于2006年3月对此出具了无保留意见的审计报告。
2006年3月底,Y公司因存在已逾期或因此未及时付息被各相关银行要求还贷的借款4694万元。被金融资产管理公司债务重组,债务重组时,人们对注册会计师出具的2005年度的无保留意见的审计报告提出了异议。
(6)Y公司2005年会计报表编报利润为370万元。注册会计师A审计Y公司2005年会计报表时,发现会计报表附注24中披露,2005年11月Y公司因对外提供的贷款担保6240万元承担连带责任已遭到诉讼。但2005年12月31日Y公司控股股东精美公司承诺承担Y公司涉案金额的损失赔付责任,因而Y公司没有对已涉案的贷款担保估计预计负债。A检查了相关的文件、资料,并向Y公司的法律顾问函证后,认为Y公司应当估计预计负债4200万元,精美公司承诺的赔付在没有实际发生之前,一般不应予以确认或披露。据此,A建议Y公司对已涉案的贷款担保估计预计负债,并调整会计报表和修改会计报表附注,Y公司拒绝接受建议,A考虑对此出具否定意见的审计报告。
(7)注册会计师A审计Y公司2005年度会计报表时,发现2005年5月份高级人民法院终审判决Y公司支付侵犯精美公司软件版权的赔偿费3000万元,并强制执行完毕。Y公司考虑到 2002年末公司已对此诉讼事项估计预计负债2500yY元,因此作出会计处理为:
借:预计负债 2500万元
营业外支出 500万元
贷:银行存款 3000万元
A在追查其相关原始凭证及其会计处理的基础上,认可了Y公司的会计处理。
(8)注册会计师A审计Y公司2002年会计报表时,发现2002年3月Y公司与×旅游景点签订了合作协议,协议约定Y公司投资407Y元用于维修扩建X旅游景点,由此取得×旅游景点5年门票收益权。Y公司把此作为长期投资进行会计处理,每月按照收到的门票收益确认为投资收益。
(9)注册会计师A审计Y公司2005年度会计报表时,发现Y公司2005年9月份把拥有晋美公司10%的股权已以300万元转让给了美化公司。A追查相关的转让协议及其原始凭证,了解到Y公司1999年投资800万元,是以Y公司拥有的自创的工业技术投入,Y公司对晋美公司的长期股权投资已经计提了600yY元的减值准备。因此,A建议Y公司应当考虑将原已形成的资本公积准备项目转让资本公积中的“其他资本公积’’转入明细科目,待按规定程序转增资本时,再转入实收资本,同时,应当结转已计提的“长期投资减值准备”。
(10)注册会计师A审计Y公司2005年度会计报表时,发现2005年5月Y公司将一批存货 (2004年末的账面余额为100万元,存货跌价准备为20万元)对外投资(长期股权投资),存货投资旷评估价为110万元。
Y公司对此的会计处理为:
借:长期股权投资 (80+110×17%) 98.7万元
存货跌价准备 20万元
贷:库存商品 100万元
应交税金——应交增值税(销项税额) 18.7 (110×17%)万元
A追查了相关的原始凭证后,认可了Y公司的会计处理,考虑到Y公司2004年度已对计提的减值准备调增纳税所得20万元,提请Y公司2005年度对此项目投资应调增所得10万元 (110-100),而不是30万元(110-80)。
(11)注册会计师A审计Y公司2005年度会计报表时,发现Y公司在其他应收款——飞龙证券公司中挂着1400万元,经询问和检查相关文件,了解到2004年12月Y公司把暂时闲置的资金交给飞龙公司代为理财,两年来,Y公司按照代为理财协议应该收到的理财收益为230万元,但从Y公司的会计报表和会计账簿上找不到收到理财收益的迹象,也无法证实这项委托投资是否有收益,是否可收回。A扩大询问范围,有人反映理财收益可能收到了,进入了小金库,但A无法取证证实这种说法。
第5题:
V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月,ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书,审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形:
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。
第6题:
A注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的项目经理,B注册会计师是ABC会计师事务所的部门负责人,在完成审计外勤工作时,须对审计工作底稿进行二级复核,请代为进行审核,并分别就重要会计账项的审计、重要审计程序的执行,以及审计调整事项等方面进行重点把关。
项目经理于2006年3月12日对Y公司的存货进行监盘,监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试,Y公司存货的内部控制不健全,A注册会计师根据所选派的 3位农民兄弟实施存货监盘,结果显示盘点日账实相符,据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。( )
A.正确
B.错误
第7题:
K注册会计师负责对E公司2005年度会计报表进行审计。E公司2005年度会计报表批准报出口为2006年2月20日。在审计过程中,K注册会计师遇到以下与所得税有关的事项,请判断K注册会计师的相关审计处理建议是否正确。
2005年10月,E公司因偷税而按规定补缴了2004年度所得税100 000元,并将其计入2005年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整。( )
A.正确
B.错误
第8题:
A注册会计师是S公司2006年度会计报表审计的项目经理,假定S公司2006年度无需编制合并会计报表,也未发生重大重组行为,针对s公司2006年度会计报表附注中披露的以下内容,请代为进行审核,并分别判断其在数字的逻辑关系、披露直接反映的分类或会计处理等方面是否正确。
会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下:( )
A.正确
B.错误
第9题:
根据下文,回答第 15~17 题。
B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
第 15 题 注册会计师计算Y公司短期股票投资所占投资或资产的比例,其主要目的是( )。
A.验证短期投资的估价的正确性
B.分析投资是否存在异常波动的情况
C.分析短期投资的安全性
D.判断被审计单位盈利能力的稳定性
第10题:
N注册会计师是上市公司丑公司2005年度会计报表审计的项目负责人。N所在的会计师事务所以前没有接受过丑公司的审计业务。在临近审计工作结束前,N亲自执行丑公司各个特殊项目的审计。经全面了解各个特殊项目的现状后,N注册会计师确定将上期审计遗留的在建工程项目、非货币性交易项目、资金使用费项目和应交税金项目作为审计的重点。请代N注册会计师做出正确的专业判断。
N注册会计师首次审计丑公司2005年度会计报表时,发现前任注册会计师因为2003年开工的一项在建工程对2004年度会计报表出具了保留意见审计报告。互N注册会计师执行外勤审计工作时,该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定,N注册会计师应执行以下( )程序。
A.查明前任注册会计师对该项在建工程出具保留意见的原因
B.取得丑公司同意后,亲自与前任注册会计师沟通
C.判断该保留事项对本期会计报表的影响是否存在
D.检查丑公司是否对相关保留事项进行了适当处理