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CPA汪洋在对I公司实施监盘程序的过程中应当具体采用观察和抽查两种方法，并在现场观察是汪洋应当（）A、确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列B、跟随存货盘点人员，观察盘点计划的实施情况C、向所有权人函证被审计单位受托带存存货的所有权D、查明存货应纳入而实际为纳入盘点范围的原因

题目

CPA汪洋在对I公司实施监盘程序的过程中应当具体采用观察和抽查两种方法，并在现场观察是汪洋应当（）

  • A、确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
  • B、跟随存货盘点人员，观察盘点计划的实施情况
  • C、向所有权人函证被审计单位受托带存存货的所有权
  • D、查明存货应纳入而实际为纳入盘点范围的原因
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第1题：

注册会计师应当对本期新增加的固定资产实施()。

A.监盘程序

B.分析程序

C.观察程序

D.重新执行程序


参考答案：C

第2题：

如果丙注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖C公司存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将不包括( )。

A．询问

B．观察

C．抽查

D．重新执行


正确答案：D

第3题：

根据案例，回答 31～34 题：

壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 31 题 在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当（　　）。

A．将C材料纳入存货的监盘范围

B．利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值

C．向甲公司实施函证

D．如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或 利用其他注册会计师的工作


正确答案：ACD
不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，故选项B不正确。

第4题：

以下关于存货盘点及CPA监盘的说法正确的有（ ）


A. 同种存货存放在不同地点，CPA可以在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，也可以在同一天对所有存放地点的存货实施监盘
B. 采取预收货款方式的存货，该存货已经发出，应将该存货纳入盘点范围
C. 已经完成采购但尚未入库的存货应纳入盘点范围
D. CPA应当对企业所有存货进行监盘

答案：A,C
解析：
B，企业应将属于自己的存货全部纳入盘点范围，预收货款方式销售商品收入成本确认的时间为发出货物的时间，因此此时该存货已不属于企业的存货。C，属于企业的存货，应纳入盘点范围。D，CPA抽盘。

第5题：

在注册会计师w对J公司存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和抽查两种方法。在现场观察时，注册会计师w应当（ ）。

A．确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列

B．跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况

C．向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权

D．查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因


正确答案：B
A、C、D均属于应在被审计单位盘点存货之前实施的工作。

第6题：

存货监盘程序的具体实施方式包括()两种。注册会计师需要根据具体情况确定哪种方式更加有效。

A、观察

B、控制测试

C、抽查

D、实质性程序


参考答案：BD

第7题：

在对乙公司存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是( )。

A．对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容

B．对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C．对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序

D．乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序


正确答案：D
解析：选项A、B、C均为教材原文。D不正确：当乙公司人员进行盘点时注册会计师就应在存货存放地点进行现场监督，而不是在盘点完成后才进入存货存放地点。

第8题：

辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列（ ）审计程序。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.检查存货、执行抽盘

C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单

D.观察管理层制订的盘点程序的执行情况


正确答案：ABD

【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项Ｃ，应当是在现场盘点存货之前就已经完成的工作。

第9题：

下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。

A：注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B：注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C：由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
D：注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

答案：B
解析：
A项，在实施存货监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货；④执行抽盘。C项，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对问隔期内发生的交易实施审计程序；D项，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权的证据，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

第10题：

下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

答案：A
解析：
注册会计师的责任是对存货监盘，注册会计师不能代行管理层盘点存货的职责，所以选项A正确。存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据，此外还有可能获取所有权的部分审计证据，所以选项B错误。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，所以选项C错误。存货监盘程序中除了观察程序外至少还有检查程序，所以选项D错误。

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