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注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表，发现下列持续经营相关事宜：（1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。（2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。（3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。（4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。（5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估。（6
题目
注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表，发现下列持续经营相关事宜： （1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。 （2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。 （3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。 （4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。 （5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估。 （6）管理层对持续经营评估期间未能涵盖自财务报表日起十二个月。 假设分别存在上述事项，请分别回答注册会计师应当考虑出具的审计意见类型。
相似问题和答案
第1题：
（1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班
第2题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B:甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C:注册会计师发现管理层的舞弊行为
D:注册会计师实施的具体审计程序的性质
本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师在审计工作中的重大困难，包括：①管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；②不合理地要求缩短完成审计工作的时间；③为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；④无法获取预期的证据；⑤管理层对注册会计师施加的限制；⑥管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的要求，故选项C不需要沟通。
本题考核的知识点是“与管理层沟通”。注册会计师不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。
本题考核的知识点是“与治理层沟通”。在与治理层沟通的时候，注册会计师应当做简要沟通，注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：①注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。②注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。④审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。⑤注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。故选项D不宜沟通。
第3题：
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例，回答9~12题 下列有关A注册会计师对甲公司运用持续经营假设适当性所承担审计责任的陈述中恰当的是（ ）。 A．就甲公司管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据 B．就甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C．对甲公司未来的持续经营能力是否存在重大不确定性作出预测 D．在审计报告中对甲公司持续经营能力提出有限保证
注册会计师没有能力对甲公司的持续经营能力作出预测和保证，因此 AB是恰当的。
第4题：
B、甲公司2012年度财务报表可能存在重大错报
C、甲公司2012年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况
D、甲公司在2012年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失
第5题：
上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
要求：
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
第6题：
B.甲公司2012年度财务报表可能存在重大错报
C.甲公司2012年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况
D.甲公司在2012年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失
第7题：
(1)截至20×20年12月31日，甲公司流动负债高于流动资产10000万元。
甲公司已在财务报表附注中披露了该事项的重大不确定性以及拟采取的应对措施。
A注册会计师评估了该事项后，在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者予以关注。
(2)审计项目组在审计报告日前获取了乙公司年度报告中部分其他信息的事项，A注册会计师发现年度报告中包含的非经营性损益项目信息无法确认是否恰当，
因此，A注册会计师拟对乙公司20×20年度财务报表发表保留意见，在审计报告的其他信息部分予以说明。
(3)ABC会计师事务所首次审计丙公司20×20年度财务报表，A注册会计师发现前任注册会计师审计的丙公司20×19年度财务报表中存在重大错报，提请丙公司管理层告知前任注册会计师，并要求丙公司管理层在20×20年度财务报表中就该错报的对应数据进行了恰当重述和披露，丙公司管理层按照A注册会计师的建议进行了确认和处理。
A注册会计师拟在审计报告中作为关键审计事项予以沟通，提醒财务报表使用者关注。
(4)A注册会计师实施审计程序后，重点关注了丁公司管理层运用持续经营假设编制20×20年度财务报表不适当的情况，
A注册会计师与丁公司管理层、治理层进行沟通后拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分，提醒财务报表使用者关注。
(5)审计项目组发现戊公司销售的Y类儿童疫苗被媒体曝光，严重违反国家药品质量标准，截至审计报告日前，戊公司已经召回其绝大部分不合格产品，戊公司被要求停止Y类儿童疫苗的生产和销售，进入无限期整顿阶段，
A注册会计师认为戊公司运用持续经营假设不适当，戊公司管理层按照清算基础重新编制了20×20年度财务报表，A注册会计师按照清算基础重新审计戊公司重编的财务报表后发表了无保留意见，同时在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分，以提请财务报表使用者关注。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
应当在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，而不是增加强调事项段。
(2)不恰当。
A注册会计师对其他信息不应发表审计意见或任何形式的鉴证结论。
(3)不恰当。
可以增加强调事项段，而不是在关键审计事项部分进行说明。
(4)不恰当。
运用持续经营假设不适当，应出具否定意见的审计报告。
(5)不恰当。
可以在审计报告中增加强调事项提请财务报表使用者关注。
第8题：
如果A注册会计师对甲公司提供的鉴证业务是2011年度财务报表审计业务，A注册会计师应当将鉴证对象确定为（ ）。 A．甲公司2011年度财务报表 B．甲公司2011年12月31 日的财务状况及2011年度的经营成果和现金流量 C．甲公司2011年全部会计凭证和会计账簿等会计记录 D．注册会计师认为与审计业务相关的甲公司全部经营资料
审计业务的鉴证对象是甲公司2011年12月31日的财务状况及2011年度的经营成果和现金流量，甲公司2011年度财务报表是鉴证对象信息，因此B是恰当的。
第9题：
B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A 注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C.A 注册会计师评估认为X 注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012 年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
D.A 注册会计师未能对2012 年12 月31 日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
第10题：
ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，x注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。 （4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据．在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。 假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当．简要说明理由。
正确答案: 第（1）项，不恰当。与前任注册会计师的沟通需要事先征得被审计单位的同意。还应当与前任注册会计师沟通：向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷，以及前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
第（2）项，不恰当。
除查阅前任注册会计师的审计工作底稿外，可以实施其他追加的审计程序以获得期初存货的相关证据。
第（3）项，不恰当。
由于无法获取该项股权投资的财务信息，无法知悉其对2012年度年初未分配利润和2012年度投资收益的影响，因此该事项属于导致对上期财务报表发表保留意见的事项对本期仍有重大影响，且对对应数据的可比性存在影响，应当发表保留意见。
第（4）项，恰当。