中级会计
2017年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A、240B、280C、320D、360
题目
2017年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。
- A、240
- B、280
- C、320
- D、360
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相似问题和答案
第1题：
2016年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A.105
B.128
C.120
D.123
B.128
C.120
D.123
答案：A
解析：
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。
相关会计分录为：
借：所得税费用 105
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 120
借：其他综合收益 23
贷：递延所得税负债 23
相关会计分录为：
借：所得税费用 105
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 120
借：其他综合收益 23
贷：递延所得税负债 23
第2题：
2019年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2019年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）。
A.120万元
B.140万元
C.160万元
D.180万元
B.140万元
C.160万元
D.180万元
答案：B
解析：
所得税费用＝150－10＝140（万元）
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
应交税费——应交所得税 150
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
应交税费——应交所得税 150
第3题：
2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元 A. 120 B. 140 C. 160 D. 180
正确答案：B
【答案】B
【解析】本题会计分录为：
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
贷：应交税费——应交所得税 150
借：资本公积——其他资本公积 20
贷：递延所得税负债 20
本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积（其他资本公积），而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。
【答案】B
【解析】本题会计分录为：
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
贷：应交税费——应交所得税 150
借：资本公积——其他资本公积 20
贷：递延所得税负债 20
本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积（其他资本公积），而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。
第4题：
甲公司2×18年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×18年当期发生下列暂时性差异：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）因销售商品提供质量保修而确认的预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元，该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2×19年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2×18年的递延所得税费用发生额为（ ）万元。
A.145
B.275
C.115
D.245
B.275
C.115
D.245
答案：C
解析：
递延所得税负债本期发生额=（330/15%+100+120）×25%-330=275（万元），其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30（万元），对应所得税费用的金额=275-30=245（万元）。
递延所得税资产本期发生额=（165/15%+80）×25%-165=130（万元），递延所得税费用本期发生额=245-130=115（万元）。
递延所得税资产本期发生额=（165/15%+80）×25%-165=130（万元），递延所得税费用本期发生额=245-130=115（万元）。
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人。2×20年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入1000万元，结转成本800万元，当期应交纳的增值税为130万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期公允价值上升300万元；（3）当期购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值上升200万元；（4）出售一栋办公楼产生收益150万元；（5）计提坏账准备100万元；（6）取得政府补助50万元，该项补助款是补偿企业前期发生的与日常活动相关的经营损失。假定甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2×20年末未出售，甲公司政府补助采用总额法核算，不考虑所得税及其他因素。甲公司下列处理中正确的是（ ）。
A.甲公司2×20年度综合收益总额650万元
B.甲公司2×20年度营业利润为400万元
C.甲公司2×20年度利润总额为600万元
D.甲公司2×20年度确认其他综合收益500万元
B.甲公司2×20年度营业利润为400万元
C.甲公司2×20年度利润总额为600万元
D.甲公司2×20年度确认其他综合收益500万元
答案：C
解析：
营业利润=利润总额=1000-800+300+150-100+50=600（万元），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益200万元，综合收益总额=600+200=800（万元）。
第6题：
2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A.150
B.125
C.105
D.145
B.125
C.105
D.145
答案：B
解析：
当期出售存货50％，则应转回递延所得税资产=20×50％=10(万元)；其他权益工具投资公允价值增加应确认递延所得税负债=100×25％=25(万元)，该递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=125(万元)。会计分录为：
借：所得税费用 125
其他综合收益 25
贷：递延所得税资产 10
递延所得税负债 25
应交税费——应交所得税 115
借：所得税费用 125
其他综合收益 25
贷：递延所得税资产 10
递延所得税负债 25
应交税费——应交所得税 115
第7题：
甲公司2×18年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升600万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与关联方担保事项相关的预计负债500万元，根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升800万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）收到与资产相关的政府补助1000万元，至2×18年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。
甲公司适用的所得税税率为25％；假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，假设不考虑其他因素，甲公司2×18年度递延所得税费用为（ ）万元。
（1）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升600万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与关联方担保事项相关的预计负债500万元，根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升800万元，根据税法规定，该金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）收到与资产相关的政府补助1000万元，至2×18年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。
甲公司适用的所得税税率为25％；假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，假设不考虑其他因素，甲公司2×18年度递延所得税费用为（ ）万元。
A.-225
B.100
C.-100
D.-25
B.100
C.-100
D.-25
答案：C
解析：
事项（1）产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元（对应所得税费用）；
事项（2）属于永久性差异，不会产生暂时性差异，不需要确认递延所得税；
事项（3）产生应纳税暂时性差异800万元，确认递延所得税负债200万元（对应其他综合收益）；
事项（4）产生可抵扣暂时性差异1000万元，确认递延所得税资产250万元（对应所得税费用）。
甲公司2×18年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延所得税负债发生额-对应所得税费用的递延所得税资产发生额=150-250=-100（万元）。
（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用）
本题考查：应纳税暂时性差异概述、可抵扣暂时性差异概述、递延所得税负债的计量、递延所得税资产的计量、递延所得税、所得税费用
事项（2）属于永久性差异，不会产生暂时性差异，不需要确认递延所得税；
事项（3）产生应纳税暂时性差异800万元，确认递延所得税负债200万元（对应其他综合收益）；
事项（4）产生可抵扣暂时性差异1000万元，确认递延所得税资产250万元（对应所得税费用）。
甲公司2×18年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延所得税负债发生额-对应所得税费用的递延所得税资产发生额=150-250=-100（万元）。
（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用）
本题考查：应纳税暂时性差异概述、可抵扣暂时性差异概述、递延所得税负债的计量、递延所得税资产的计量、递延所得税、所得税费用
第8题：
2016年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2016年度利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
B.140
C.160
D.180
答案：B
解析：
本题相关会计分录如下：
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
贷：应交税费—应交所得税 150
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
借：所得税费用 140
递延所得税资产 10
贷：应交税费—应交所得税 150
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 20
第9题：
甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于计税基础120万元，该以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2012年的递延所得税费用发生额为（ ）万元。
A.145
B.275
C.115
D.-115
B.275
C.115
D.-115
答案：C
解析：
递延所得税负债本期发生额=（330/15%+100+120）×25%-330=275（万元），其中对应其他综合收益的金额=120×25%=30（万元），对应所得税费用的金额=275-30=245（万元）。递延所得税资产本期发生额=（165/15%+80）×25%-165=130（万元），递延所得税费用本期发生额=245-130=115（万元）。
第10题：
甲公司适用的所得税税率为25％，2×18年甲公司实现利润总额1050万元，
永久性差异资料如下：
企业安置残疾人支付的工资50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。
暂时性差异资料如下：
年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面价值与计税基础的差异；
年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。
不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为( )。
永久性差异资料如下：
企业安置残疾人支付的工资50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。
暂时性差异资料如下：
年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面价值与计税基础的差异；
年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。
不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为( )。
A.262．5万元
B.287．5万元
C.275万元
D.300万元
B.287．5万元
C.275万元
D.300万元
答案：C
解析：
甲公司2×18年的所得税费用=当期所得税(1050-50+100+50／25％)×25％-递延所得税收益(200-150)=275(万元)；
或者：2×18年所得税费用=[1050+永久性差异(-50+100)]×25％=275(万元)。
【提示1】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，不影响所得税费用。
【提示2】企业安置残疾人员的职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。
或者：2×18年所得税费用=[1050+永久性差异(-50+100)]×25％=275(万元)。
【提示1】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，不影响所得税费用。
【提示2】企业安置残疾人员的职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。