长江公司为增值税一般纳税人,2015年1月1日长江公司从乙公司购入一项专门用于生产新产品A产品的无形资产,由于长江公司资金周转比较困难,经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项,该无形资产合同规定总价款为2000万元,从2015年起每年年末支付500万元,分4次支付。假定银行同期贷款年利率为5%,未确认融资费用采用实际利率法摊销。购入该无形资产支付增值税120万元及其他相关税费27万元,为使该无形资产达到预定用途支付专业服务费用100万元,为引入A产品进行宣传支付广告费为50万元,2015年1月2日无形资产达到预定用途。该无形资产的法律保护期限为15年,长江公司预计其使用寿命为10年,同日得到丙公司承诺4年后按900万元的价格购买该无形资产,长江公司管理层计划在4年后将其出售给丙公司。长江公司鉴于该无形资产为企业各年带来的经济利益比较均衡,所以采用直线法对其进行摊销,无残值。 2016年12月31日,该无形资产出现减值迹象,经测试,预计其未来现金流量的现值为1200万元,公允价值减去处置费用后的净额为1180万元。假设该无形资产减值后,原预计使用年限、摊销方法和残值不变。 2019年1月2日,长江公司将上述无形资产出售给丙公司,售价1060万元(含增值税60万元),收到款项存入银行。 已知:(P/A,5%,4)=3.5460。 计算无形资产取得时的入账价值。
第1题:
甲公司为增值税一般纳税人企业,其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批,开据普通发票中注明货款36888元,已知甲公司适用增值税率为17%,乙公司征收率为6%,则其应纳增值税为5359.79元。( )
第2题:
第3题:
长江公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。为进行企业的转型发生了如下交易:
2011年1月1日以银行存款235万元和一台专门生产A产品的B机器设备与乙公司持有的丙公司的长期股权投资进行交换。B设备的原价为5000万元,已计提折旧2000万元,无减值准备,当日的公允价值为4500万元。乙公司持有丙公司长期股权投资的账面余额为5000万元(其中成本3000万元,损益调整1500万元,其他权益变动500万元),无减值准备,能够对丙公司产生重大影响,拥有丙公司持股比例的40%,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元(与账面价值相同),采用权益法进行后续计量。乙公司持有的丙公司长期股权投资在当日的公允价值为5500万元。
2011年度丙公司实现净利润2000万元,分配现金股利500万元,可供出售金融资产的公允价值增加600万元。
其他相关资料:
(1)长江公司和乙公司、丙公司在此之前均不存在关联方关系;
(2)不考虑增值税以外的其他相关税费;
(3)长江公司换入丙公司的股权后,能够对丙公司产生重大影响,并采用权益法进行后续计量;
(4)不考虑内部交易等因素的影响;
(5)长江公司和乙公司对换入的资产均不改变持有意图。
要求:(1)判断2011年1月1日的交易是否为非货币性资产交换,并说明理由;分别做出长江公司和乙公司的会计处理。
(2)做出长江公司在2011年12月31日的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)判断2011年1月1日的交易是否为非货币性资产交换,并说明理由;分别做出长江公司和乙公司的会计处理
支付的货币性资产占整个资产交换金额的比例=235/(235+4500×1.17)×100%=4.27%,小于25%,属于非货币性资产交换。
长江公司:
换入长期股权投资的初始投资成本=235+4500×(1+17%)=5500(万元)
借:固定资产清理3000
累计折旧2000
贷:固定资产5000
借:长期股权投资——成本5500
贷:固定资产清理3000
营业外收入——处置非流动资产利得1500
应交税费——应交增值税(销项税额)765
银行存款235
应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=10000×40%=4000(万元),小于长期股权投资的初始投资成本,因此不需要对初始投资成本进行调整。
乙公司:
换入机器设备的入账价值=5500-235-4500×17%=4500(万元)
借:银行存款235
固定资产4500
应交税费——应交增值税(进项税额)765
贷:长期股权投资——成本3000
——损益调整1500
——其他权益变动500
投资收益500
借:资本公积——其他资本公积500
贷:投资收益500
(2)做出长江公司在2011年12月31日的会计处理
2011年度丙公司实现净利润2000万元,长江公司应享有的份额=2000×40%=800(万元)
借:长期股权投资——损益调整800
贷:投资收益800
丙公司分配的500万元的现金股利,长期公司应享有的金额=500×40%=200(万元)
借:应收股利200
贷:长期股权投资——损益调整200
丙公司可供出售金融资产的公允价值变动增加资本公积——其他资本公积600万元,长江公司按照其持股比例,应享有的份额=600×40%=240(万元)
借:长期股权投资——其他权益变动240
贷:资本公积——其他资本公积240
第4题:
长江公司拥有乙公司80%的股份,对乙公司能够实施控制。2014年11月20日,乙公司向长江公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元。长江公司将该批产品确认为原材料,至2014年年末该批原材料尚未领用。2014年12月31日长江公司在编制合并财务报表时应抵消存货的金额为()万元。
第5题:
长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保,下列各项中,长江公司不应确认预计负债的有()。
第6题:
长江股份公司拟收购某上市公司的部分股份,根据有关规定,如无相反证据,下列选项中属于长江股份公司收购中一致行动人的是( )。
A.与长江公司有长期合作关系的甲公司
B.与长江公司签订了中外合营意向书的日资企业
C.为长江公司提供贷款的乙银行
D.为长江公司收购方案出具修改意见的丙会计师事务所
第7题:
第8题:
黄河公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年6月27日,黄河公司销售一批产品给长江公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元。黄河公司为了扩大销售给予购货方10%的商业折扣,折扣金融在同一张发票中列示,黄河公司为了能够及时回笼资金,又和长江公司约定现金折扣条款,现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时考虑增值税),长江公司于2014年7月10日付款。黄河公司因该项业务实际收到的银行存款为( )元。
A.51597
B.52650
C. 52123.5
D.58500
第9题:
甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算原材料。2014年12月委托长江公司(一般纳税人)加工应税消费品一批,收回后直接对外销售(售价低于受托方计税基础)。甲公司发出原材料成本为20万元,支付的加工费为7万元(不含增值税),长江公司代收代缴的消费税为3万元,该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%,则甲公司将委托加工消费品收回时,其入账成本为()万元。
第10题:
甲公司运营良好,长江公司可能承担连带还款责任
乙公司发生财务困难,长江公司很可能承担连带还款责任
丙公司发生严重财务困难,长江公司基本确定承担连带还款责任
丁公司发生财务困难,长江公司很可能承担连带还款责任,但从他方得到补偿基本确定