注册会计师

甲公司为化工生产企业，2×13年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为5000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1800万元的申请。2×13年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司1800万元财政拨款（同日到账）。2×13年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3000万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×15年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2000万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司因处置该环保

题目

甲公司为化工生产企业，2×13年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为5000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1800万元的申请。2×13年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司1800万元财政拨款（同日到账）。2×13年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3000万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×15年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2000万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为（）万元。

  • A、2000
  • B、200
  • C、1080
  • D、1280
如果没有搜索结果，请直接 联系老师 获取答案。
如果没有搜索结果，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案

第1题：

2018年4月，甲公司拟为某环保项目购置一台设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助600万元的申请。2018年6月15日，政府批准了甲公司的申请并拨付600万元，该款项于2018年6月30日到账。2018年7月5日，甲公司购入该环保设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。甲公司该台环保设备2018年度应计提的累计折旧金额为()万元。

A、25

B、30

C、75

D、90


答案：A

第2题：

甲公司是一个制造企业．为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用2年。该设备可以通过自行购置取得，也可以租赁取得。目前甲公司的有关情况如下： (1)甲公司如果自行购嚣该设备，预计购置成本 2000万元。2年后该设备的变现价值预计为1100万元。税前营运成本每年80万元。 (2)甲公司和租赁公司的所得税率均为25%，投资项目的资本成本甲公司为12%。 要求：计算甲公司的税前损益平衡租金。


正确答案：
(1)计算甲公司可以接受的税前租金的最大值：年折旧=2000×(1—5%)／5=380(万元)
2年后资产账面价值=2000一2×380=1240(万元)2年后资产残值税后流入=1100+(1240—1100)×25%=1135(万元)2年后资产残值税后流入现值=1135×(P／F，12%，2)=904．815(万元)
年折旧抵税=380×25%=95(万元)
年税后营运成本=80×(1—25%)=60(7／元)
税后损益平衡租金=(2000—904．815)／(P／A，12%，2)+60一95=613(万元)
税前损益平衡租金 
=613／(1—25%)=817．33(万元)
即甲公司可以接受的税前租金最大值为817．33万元。

第3题：

甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权力的表述中，正确的是( )。

A．甲公司有权请求乙公司承担违约责任

B．甲公司有权请求丙公司承担违约责任

C．甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任

D．甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任


正确答案：A
解析：本题考核第三人履行。当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人应当向债权人承担违约责任。

第4题：

甲公司为一化工生产公司，其有关交易事项如下：（1）2×19年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2×19年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。2×19年4月30日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2×21年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关销售费用30万元。甲公司采用总额法核算政府补助，根据上述资料，则2×21年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额为（　　）万元。

A.2400
B.210
C.1296
D.1506

答案：D
解析：
固定资产处置收益=2400-（3600-3600÷5×2）-30=210（万元），将递延收益余额转入当期损益=2160-2160÷5×2=1296（万元），2×21年甲公司因处置该环保设备影响当期损益的金额=210+1296=1506（万元）。

第5题：

甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，有关资料如下：
(1)如果自行购置，设备购置成本为1 000 万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，折旧年限为8 年，净残值为40 万元。该设备预计使用5 年，5 年后的变现价值预计为500 万元。
(2)如果租赁，乙公司可提供租赁服务，租赁期5 年，每年年末收取租金160 万元，设备的维护费用由甲公司自行承担，租赁期内不得撤租，租赁期届满时设备所有权不转让。根据税法规定，甲公司的租赁费可以税前扣除。乙公司因大批量购置该种设备可获得价格优惠，设备购置成本为960 万元。
(3)甲公司、乙公司的企业所得税税率均为25%;税前有担保的借款利率为8%。
要求：
(1)利用差额分析法，计算租赁方案每年的差额现金流量及租赁净现值(计算过程及结果填入下方表格中)，判断甲公司应选择购买方案还是租赁方案并说明原因。



(2)计算乙公司可以接受的最低租金。


答案：
解析：
(1)
单位：万元



租赁方案净现值大于0，甲公司应选择租赁方案。
(2)计算乙公司可以接受的最低租金。
乙公司租赁净现值为0 时的租金为乙公司可以接受的最低租金。
乙公司年折旧额=(960-40)/8=115(万元)
乙公司设备变现收益纳税=[500-(960-115×5)]×25%=28.75(万元)
最低租金=[960-115×25%×(P/A，6%，5)-(500-28.75)×(P/F，6%，5)]/[(1-25%)×(P/A，6%，5)]=154.06(万元/年)。

第6题：

3．甲公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。

有关资料如下：

(1)如果自行购置该设备，预计购置成本1200万元，每年的设备维护费用20万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年，法定残值率为购置成本的10%。预计该资产4年后变现价值为500万元。

(2)如果以租赁方式取得该设备，乙租赁公司要求每年租金280万元，租期4年，租金在每年初支付。

(3)已知甲公司适用的所得税率为30%，出租人乙公司的所得税率为20%，税前借款(有担保)利率10%。项目要求的必要报酬率为12%。

(4)合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让，每年维护费用20万元由乙租赁公司承担。

要求：

(1)若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

(2)若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司能够接受的最高租金。

(3)若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。

(4)若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司能够接受的最低租金。

(5)若甲公司为亏损企业，没有可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

(6)若乙公司为亏损企业，没有可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。


正确答案：
根据我国税法的规定，判别租赁的税务性质：
①该项租赁在期满时资产所有权不转让；
②租赁期比资产使用年限＝4÷6＝66.67%，低于税法规定的75%；
③租赁最低付款额的现值＝280×[1+(P/A，10%，3)]＝280×(1+2.4869)＝976.332万元，低于租赁资产的公允价值的90%(1200×90%＝1080万元)；
④该租赁合同的租金可以直接抵税。
年折旧＝1200×(1－10%)÷6＝180(万元)
4年末变现价值＝500万元
4年末账面价值＝1200－180×4＝480(万元)
资产余值变现收益纳税＝(500－480)×30%＝6(万元)
(1)甲公司净现值：
单位：万元
时间(年末)

O

1

2

3

4

4

避免资产购置支出

1200

 

 

 

 

 

税后租金支付

－280× ( 1－30%) ＝－196

－196

－196

－196

 

 

损失折旧抵税

 

－180×30%＝－54

－54

－54

－54

 

避免税后的维护费用支出

 

20×(1－30%)＝14

14

 

14

 

 

14

 

 

失去变现净流量

 

 

 

 

 

－(500－
6)＝－494

差额现金流量

1004

－236

－236

－236

－40

－494

折现系数(7%)

1

0.9346

0.8734

0.8163

0.7629

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

1004.oo

－220.57

－206.12

－192.65

－30.52

－313.94

净现值

40.2

 

 

 

 

 

(2)购置成本－损益平衡租金×(1－所得税率)×[1+(P/A，7%，3)]－损失的折旧抵税×(P/A，7%，4)+避免税后维护费用X(P/A，7%，4)－丧失的期末资产余值现值＝0
1200－损益平衡租金×(1－30%)X[1+(P/A，7%，3)]－54×(P/A，7%，4)+14×(P/A，7%，4)－313.94＝0
损益平衡租金＝(1200－40X3.3872－313.94)/[(1－30%)×(1+2.6243)]＝295.85(万元)
(3)乙公司净现值分析
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

购置设备现金支出

－1200

 

 

 

 

 

折旧抵税

 

180 X20%＝36

36

36

36

 

税后租金

280×(1－20%1＝224

224

224

224

 

 

税后维护费用

 

－20×(1－20%)＝－16

－16

－16

－16

 

余值变现

 

 

 

 

 

500

(账面余值)

 

 

 

 

 

480

(余值变现收益)

 

 

 

 

 

20

余值变现收益纳税

 

 

 

 

 

20×20%＝4

现金流量合计

－976

244

244

244

20

496

折现系数(8%)

1

0.9259

0.8573

0.7938

0.735

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现值

－976

225.92

209.18

193.69

14.70

315.21

净现值

－17.30

 

 

 

 

 

(4)
折旧抵税×(P/A，8%，4)+租金×(1－20%)×[1+(P/A，8%，3)]－税后维护支出×(P/A，8%，4)+期末资产余值现值－资产购置成本＝0
36×(P/A，8%，4)+租金×(1－20%)×[1+(P/A，8%，3)]－16×(P/A，8%，4)+315.21－1200＝0
可接受的最低租金＝(1200－20×3.3121－315.21)÷[(1－20%)×3.5771]＝286.04(万元)
(5)
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

避免资产购置支出

1200

 

 

 

 

 

租金支付

－280

－280

－280

－280

 

 

避免的维护费用支出

 

20

20

20

20

 

失去变现净流量

 

 

 

 

 

－500

差额现金流量

920

－260

－260

－260

20

－500

折现系数(10%)

1

0.9091

0.8264

0.7513

0.683

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

920

～236.37

－214.86

－195.34

13.66

－317.75

净现值

－30.66

 

 

 

 

 

(6) 
单位：万元
时间(年末)

0

1

2

3

4

4

购置设备现金支出

－1200

 

 

 

 

 

租金收入

280

280

280

280

 

 

维护费用

 

－20

－20

－20

－20

 

余值变现

 

 

 

 

 

500

现金流量合计

－920

260

260

260

－20

500

折现系数(10%)

1

0.9091

0.8264

0.7513

0.683

 

折现系数(12%)

 

 

 

 

 

0.6355

现金流量现值

－920

236.37

214.86

195.34

－13.66

317.75

净现值

30.66

 

 

 

 

 

第7题：

（2014年）甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，有关资料如下：
（1）如果自行购置，设备购置成本为1 000 万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，折旧年限为8 年，净残值为40 万元。该设备预计使用5 年，5 年后的变现价值预计为500 万元。
（2）如果租赁，乙公司可提供租赁服务，租赁期5 年，每年年末收取租金160 万元，设备的维护费用由甲公司自行承担，租赁期内不得撤租，租赁期届满时设备所有权不转让。根据税法规定，甲公司的租赁费可以税前扣除。乙公司因大批量购置该种设备可获得价格优惠，设备购置成本为960 万元。
（3）甲公司、乙公司的企业所得税税率均为25%;税前有担保的借款利率为8%。
要求：
（1）利用差额分析法，计算租赁方案每年的差额现金流量及租赁净现值（计算过程及结果填入下方表格中），判断甲公司应选择购买方案还是租赁方案并说明原因。




（2）计算乙公司可以接受的最低租金。


答案：
解析：
(1)
单位：万元



租赁方案净现值大于0，甲公司应选择租赁方案。
(2)计算乙公司可以接受的最低租金。
乙公司租赁净现值为0 时的租金为乙公司可以接受的最低租金。
乙公司年折旧额=(960-40)/8=115(万元)
乙公司设备变现收益纳税=[500-(960-115×5)]×25%=28.75(万元)
最低租金=[960-115×25%×(P/A，6%，5)-(500-28.75)×(P/F，6%，5)]/[(1-25%)×(P/A，6%，5)]=154.06(万元/年)。

第8题：

甲公司应付A公司账款80 元，甲公司与A公司达成债务重组协议，甲公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为100万元，已提折旧22万元，其公允价值为75万元，甲公司该项债务重组利得为( )万元。

A．53

B．5

C．2

D．25


正确答案：B
解析：该设备公允价值为75万元。则债务重组利得为抵偿债务的账面余额与该设备公允价值之差5(80-75)万元。

第9题：

2016年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。2016年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。2016年12月1日，甲公司购入该设备。2016年12月31日，该设备达到预订可使用状态，入账价值为820万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧（假定无残值）。甲公司对该项政府补助采用总额法核算，假定不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日，递延收益的余额为（　　）万元。

A.300
B.0
C.270
D.30

答案：C
解析：
与资产有关的政府补助并采用总额法核算，应自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，将递延收益平均分摊转入当期损益。2017年12月31日递延收益余额=300-300/10=270（万元）。

第10题：

2019年4月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为750万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。2019年5月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款（同日到账）。2019年6月30日，甲公司购入不需要安装环保设备，实际成本为720万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，上述业务对甲公司2019年利润总额的影响金额为（　　）万元。

A.15.75
B.-20.25
C.-36
D.51.75

答案：B
解析：
2019年该设备计提折旧金额=720/10×6/12=36（万元），计入管理费用。取得政府补助计入递延收益，至2019年年末，递延收益摊销金额=315/10×6/12=15.75（万元），计入其他收益。因此，对甲公司2019年利润总额的影响金额=15.75-36=-20.25（万元）。

更多相关问题
相关内容