甲公司于2016年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为180元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为17％，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2016年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（）元。A、20000B、25000C、23400D、12000

题目

甲公司于2016年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为180元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为17％，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2016年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（）元。

A、20000
B、25000
C、23400
D、12000

参考答案和解析

正确答案:A

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相似问题和答案

第1题：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
1.
　　（1）借：应收账款 795.6
　　　　　　贷：主营业务收入 680
　　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）115.6
　　借：主营业务成本 480
　　　　贷：库存商品 480
　　（2）借：主营业务收入 340
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）57.8
　　　　　　贷：应收账款 397.8
　　借：库存商品 240
　　　　贷：主营业务成本 240
　　（3）借：生产成本 234 （500×0.4×1.17）
　　　　　　　管理费用 18.72 （40×0.4×1.17）
　　　　　　　销售费用 28.08 （60×0.4×1.17）
　　　　　　贷：应付职工薪酬 280.8
　　借：应付职工薪酬 280.8
　　　　贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）40.8
　　借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕
　　　　贷：库存商品 180
　　（4）借：主营业务收入 60
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
　　　　　　贷：银行存款 70.2
　　注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。
　　2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）

第2题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　）。

A.2月1日不确认销售商品收入
B.2月1日确认销售商品收入20万元
C.2月1日结转商品销售成本12万元
D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元

答案：A,D

解析：

甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。

第3题：

甲企业2010年9月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为50元。该批商品系甲公司2010年6月13日出售给乙公司，每件商品售价为115元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。甲公司应在验收退货入库时作的会计处理为（）。 A．借：库存商品 500 贷：主营业务成本 500 B．借：主营业务收入 135 贷：应收账款 135 C．借：库存商品 500 贷：发出商品 500 D．借：应交税费——应交增值税(销项税额) 195．5 贷：应收账款 195．5

正确答案：C
尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应按照发出商品的成本将已记入“发出商品”科目的商品成本全部转入“库存商品”科目，相应的会计分录为：
借：库存商品
　　贷：发出商品

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元（不含增值税），实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为（　　）元。

A.1879200
B.1500000
C.1800000
D.1620000

答案：D

解析：

甲公司应确认的商品销售收入＝3000×600×（1－10%）＝1620000（元）。@##

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（）。

A.主营业务收入36000元
B.主营业务成本4800元
C.预计负债7200元。
D.应交税费——应交增值税10120元

答案：B

解析：

附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=500×10%×（600-480）=6000（元），在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件，超过预计的50件（500×10%），则将原计提预计负债冲回，并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。
会计分录为：
① 6月5日销售商品时
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 351000（500×600×117%）
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　300000（500×600）
　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 51000（300000×17%）
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 240000(500×480)
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240000
② 6月30日确认估计的销售退回
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　30000(300000×10%)
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 24000(240000×10%)
　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000
③ 7月5日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351000
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351000
④ 9月5日退货期满日
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28800（480×60）
　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 6120（600×60×17%）
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000
　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6000（10×600）
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 42120（60×600×117%）
　　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4800（10×480）
从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费—应交增值税(销项税额)6120元，选项B正确。

【知识点】其他知识点

第6题：

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于工业性劳务。销售时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月份，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）甲公司委托乙公司销售商品200件，协议价为250元/件，该商品成本为150元/件，增值税税率17%。乙公司按每件250元的价格出售给顾客，甲公司按照售价的10%支付乙公司手续费。乙公司实际销售时，即向买方开出一张增值税专用发票，发票上注明商品售价为5万元。甲公司在收到乙公司交来的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税发票。

（2）甲公司因融资需要，于2003年12月1日，将其一批产品销售给丙公司，销售价格为300万元，商品销售成本为220万元。按照双方协议，甲公司将该批商品销售给丙公司后于2004年9月31日以350万元的价格购回。丙公司根据协议于2003年12月1日支付该批货款。

（3）甲公司2003年3月份销售的100件商品，因质量问题于12月7日被退回10件。该批商品单位售价250元，货款已经退回。该月销售商品150件，单位售价220元，单位销售成本140元。其中销售退回应退回的增值税已取得有关证明。

（4）甲公司于12月3日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入25元，至年底已预收款项16万元，实际发生成本12万元，估计还会发生8万元的成本。

（5）12月31日，与丁公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元。甲公司对该批产品实行三包销售政策，估计退货比例为销售额的1.5%，换货产品比例为销售额的2%，维修产品比例为销售额的3%。该批商品的实际成本为200万元。商品已发出，款项已收到。

要求：根据上述所给资料，编制甲公司相关业务的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
（1）甲公司将商品交付乙公司时
借：委托代销商品 3
贷：库存商品 3
收到代销清单时
借：应收账款-乙公司 5.85
贷：主营业务收入 5
应交税金-应交增值税（销项税额） 0.85
借：主营业务成本 3
贷：委托代销商品 3
借：营业费用 0.5
贷：应收账款-乙公司 0.5
收到乙公司汇来的货款
借：银行存款 5.35
贷：应收账款-乙公司 5.35
（2）甲公司销售商品时
借：银行存款 351
贷：库存商品 220
应交税金-应交增值税（销项税额） 51
待转库存商品差价 80
2003年12月31日应计提利息费用
借：财务费用 5
贷：待转库存商品差价 5
（3）销售退回冲减主营业务收入
借：主营业务收入 0.25
应交税金-应交增值税（销项税额） 0.0425
贷：银行存款 0.2925
若从当月销售数量中扣除已退回产品的数量
2003年12月份实际销售产品的数量=150-10=140（件）
2003年12月实际销售产品的成本=140×0.014=1.96（万元）
结转12月份主营业务成本
借：主营业务成本 1.96
贷：库存商品 1.96
若单独计算本月的成本，退回产品的销售成本按照退回月份的成本计算
2003年销售产品的实际成本=150×0.014=2.1（万元）
结转12月份的销售成本
借：主营业务成本 2.1
贷：库存商品 2.1
退回产品的实际成本10×O.014=0.14（万元）
借：库存商品 0.14
贷：主营业务成本 0.14
（4）实际发生的成本占估计总成本的比例=12÷（12+8）=60%
2003年确认收入=25x60%-0=15（万元）
2003年结转成本=20x60%-0=12（万元）
实际发生成本时
借：有关生产成本科目 12
贷：银行存款 12
预收账款时
借：银行存款 16
贷：预收账款 16
确认收入时
借：预收账款 15
贷：主营业务收入 15
结转成本时
借：主营业务成本 12
贷：有关生产成本科目 12
（5）销售商品时
应确认的主营业务收入=300×（1-1.5%）=295.5（万元）
借：银行存款 351
贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 51
主营业务收入 295.5
预收账款 4.5
结转成本时
借：主营业务成本 197
贷：库存商品 197
借：发出商品 3
贷：库存商品 3

第7题：

甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为3 400元。该批商品的成本为15 000元，为保持长期合作关系，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合合同约定，甲公司同意并办妥了相关手续，假设甲公司尚未确认收入，则甲公司因此业务最终需要确认销售商品收入的金额为（　）元。
A、19 100
B、18 700
C、19 000
D、17 100

答案：D

解析：

【答案解析】发生商业折扣时，应该以扣除商业折扣后的金额确认收入；发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，应直接按扣除销售折让后的金额确认销售商品收入。则甲公司应确认的收入＝20 000×（1－5%）×（1－10%）＝17 100（元）。

第8题：

（四）甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

57.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

正确答案：
57.
（1）借：应收账款　795.6
　　　　　贷：主营业务收入　680
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）115.6
　　　借：主营业务成本　480
　　　　　贷：库存商品　480
（2）借：主营业务收入　340
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）57.8
　　　　　贷：应收账款　397.8
　　　借：库存商品　240
　　　　　贷：主营业务成本　240
（3）借：生产成本　234　（500×0.4×1.17）
　　　　　管理费用　18.72　（40×0.4×1.17）
　　　　　销售费用　28.08　（60×0.4×1.17）
　　　　　贷；应付职工薪酬　280.8
　　　借：应付职工薪酬　280.8
　　　　　贷：主营业务收入　240〔（500+40+60）×0.4〕
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）40.8
　　　借：主营业务成本　180〔（500+40+60）×0.3〕
　　　　　贷：库存商品　180
（4）借：主营业务收入　60
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
　　　　　贷：银行存款　70.2
注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。

第9题：

下列关于收入的说法正确的是( )。

A、甲公司为促进商品销售，某商品标价1 000元，现准备给予客户20%的价格折扣，则该公司应确认1 000元收入，同时确认200元销售费用
B、甲公司2011年8月销售一批商品给乙公司，销售价款为10 000元，商品已运抵乙公司，款项也已收到，2011年9月，因商品质量问题乙公司与甲公司交涉，甲公司给予乙公司20%的折让，则甲公司应冲减9月份收入2 000元
C、甲公司2011年12月销售一批商品给乙公司，销售价款为10 000元，商品已运抵乙公司，款项也已收到，2012年1月，因商品质量问题乙公司与甲公司交涉，甲公司给予乙公司20%的折让，截至2012年1月31日甲公司财务报表尚未批准报出，则甲公司应冲减2012年1月份收入2 000元
D、2011年12月1日，A公司向B公司销售商品5 000元，已交货并开具发票，2011年12月25日，B公司因质量问题要求退货，双方未达成一致意见，A公司2011年确认上述收入5000元

答案：B

解析：

B
A，商业折扣应按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入；C，销售折让，已经确认销售商品收入的，在发生时冲减当期的销售商品收入；D,，产品质量纠纷，未达成一直意见，不应确认收入。

第10题：

甲公司于2018年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元/件（不含增值税），适用的增值税税率为16%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2018年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（　　）元。

A.20000
B.25000
C.12000
D.23200

答案：A

解析：

甲公司应冲减收入的金额=250×80=20000（元），选项A正确。@##

初级会计

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