中级经济师
金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（）A、借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目B、借记“应付账款”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目C、借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
题目
金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为（）
- A、借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
- B、借记“应付账款”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
- C、借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
相似问题和答案
第1题：
某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应（ ）。
A．按“金融业”税目征收营业税
B．按“销售不动产”税目征收营业税
C．按“服务业”税目征收营业税
D．不征收营业税
以不动产作抵押向金融机构贷款，并将不动产交与银行使用，以租金抵充贷款利息，对借款人按“服务业”税目征税。
第2题：
金融企业，按收到的委托贷款利息计算应代扣代缴营业税时的会计分录为()
A、借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
B、借记“应付账款”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
C、借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
第3题：
对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有( )。
A．金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除
B．金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的
C．金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税
D．金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税
E．金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税
解析：委托方应按利息收入缴纳营业税，由金融企业扣缴金融企业应按取得的手续费收入计算缴纳营业税。
第4题：
某市商业银行应收未收利息核算期为90日，2008年第2季度有关业务资料如下：
(1)吸收居民储蓄，支付利息200万元，向生产企业贷款取得利息收入700万元，逾期贷款的罚息收入6万元。
(2)为供电部门代收电费收取150万元，按合同将代收电费支付给供电部门l35万元。
(3)4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率9%，
约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的10%收取手续费，银行如期帮助A公司收回本息。
(4)4月10日购进有价证券支付600万元，含购买过程中的税金费用l万元；5月22日以650万元的价格卖出，含卖出过程中的税金2万元。
(5)4月15日受8公司委托发放贷款，金额2000万元，贷款期限2个月，年利息率9%，约定帮企业贷出款项时，按贷款利息收入的10%收取手续费，季末未能如期帮助A公司收回本息。
(6)2007年2月1日向某企业贷款500万元，贷款期限1年，年利息率8%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，企业也未向银行支付利息。
(7)2007年4月1日向某商场定期贷款1000万元，贷款期限1年，年利息率8%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
要求计算：
(1)该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税；
(2)该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税；
(3)该银行2008年第2季度应代扣代缴的营业税。
(1)该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税35.8万元贷款应缴营业税=[(700+6)×5%+(1000－500)×8%÷l2×3×5%]=35.8(万元)此步骤注意以利息和罚息之和为营业额，不能减除存款支付利息。应收未收利息未超过利息核算期，本金到期也没超过90天，应按照权责发生制计算营业
税。应收未收核算期后仍未收到已税利息，可从营业额中减除。
(2)该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税3.73万元
①代收电费手续费收入应缴纳营业税=(150－135)×5%=0.75(万元)。
②受托贷款手续费收入应纳营业税=(5000×9%÷l2×2×10%+2000×9%÷l2×2×10%)×5%=0.53(万元)。
③有价证券买卖应缴纳营业税=(650－600－1)×5%=2.45(万元)上述三项应纳营业税合计0.75+0.53+2.45=3.73(万元)。
(3)该银行2006年第2季度应代扣代缴的营业税=5000×9%÷l2×2×5%=3.75(万元)。
第5题：
A银行于201。年3月21日向B企业发放一笔短期信用贷款，金额为600万元，年利率为 4.8%，期限为3个月。2010年4月21日银行贷款利率提高至 5.2%。要求计算贷款到
期时的贷款利息，并写出A银行收取贷款本金及利息的会计分录(假定8企业存款余额能够支付贷款本金和利息)。
(1)贷款利息
(2)收回贷款本金及利息会计分录
600万元X 4.8%÷12X3= 7.2万元
(2)收回贷款本金及利息会计分录
借:活期存款 607. 2万元
贷:利息收人7. 2万元
贷:短期贷款600万元
第6题：
金融企业发放委托贷款收到贷款利息时，贷记()
A、“银行存款”科目
B、“利息收入”科目
C、“应付账款”科目
第7题：
营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。以下具体规定中，不正确的是( )，
A．自2003年1月1日起，金融企业发放的贷款逾期180天(含180天)尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期180天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天
B．保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天
C．金融企业承办委托贷款业务，营业稀的扣缴义务发生时间为委托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天
D．融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天
解析：自2003年1月1日起，金融企业发放的贷款逾期(含展期)90天(含90天)尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。
第8题：
A.借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
B.借记“应付账款”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
C.借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目
D.借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交营业税”科目
第9题：
中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的是( )。
A．对金融企业的贷款
B．对金融企业以外的单位贷款
C．对金融企业以外的个人贷款
D．委托金融企业发放的贷款
解析：本题要求考生掌握征税营业税的贷款业务的范围。
第10题：
某市商业银行2008年第2季度有关业务资料如下：
(1)向生产企业发放贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0.2万元。
(2)为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收入14万元。
(3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的l0%收取手续费。
(5)2007年3月31日向某商场发放定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息收入800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。
(7)与其他金融机构往来业务取得利息收入200万元。
要求：计算该银行2008年第2季度：
(1)向生产企业贷款应缴纳营业税；
(2)手续费收入应缴纳营业税；
(3)有价证券买卖应缴纳营业税；
(4)向商场发放贷款应缴纳的营业税；
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；
(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；
(7)银行应代扣代缴营业税。
【答案】
(1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)×5%=30.4(万元)，出纳长款不征营业税。
(2)手续费收入应缴纳营业税=[(300－286)+5000×4.8%÷l2×2×10%]×5%=0.9(万元)。
(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860－800)×5%=3(万元)。
(4)向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5.4%÷l2×3×5%=1.0l(万元)。
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税=(800－500)×5%=15(万元)。
(6)与其他金融机构往来业务不征收营业税。
(7)银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷l2×2×5%=2(万元)。