地税系统考试

企业重组，其重组日的确定，按以下规定处理（）。A、债务重组，以债务重组合同或协议生效日为重组日B、股权收购，以转让协议生效为重组日C、资产收购，以完成资产实际交割日为重组日D、企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日E、企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日

题目

企业重组，其重组日的确定，按以下规定处理（）。

  • A、债务重组，以债务重组合同或协议生效日为重组日
  • B、股权收购，以转让协议生效为重组日
  • C、资产收购，以完成资产实际交割日为重组日
  • D、企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日
  • E、企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日
参考答案和解析
正确答案:A,D,E
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第1题：

关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有( )。

A．企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立

B．资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75％，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C．企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D．企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定


正确答案：BCD
解析：本题考核企业所得税重组业务的有关规定。税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

第2题：

关于重组业务企业所得税处理表述，正确的是（ ）。

A．企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

B．资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C．企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立

D．分立，是指一家企业将部分资产分离转让给现存的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立


正确答案：A
税法上的企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。选项B陈述属于特殊税务处理，条件不足，还必须符合股权支付额不低于交易支付总额的85%的比例；选项C陈述不对，重组含股权收购、资产收购、合并分立；选项D陈述绝对化了，可以是全部资产，可以转让给新设企业。

第3题：

企业重组的类型包括企业法律形式的改变、债务重组、股权收购、资产收购、公司合并、公司分立。( )

此题为判断题(对，错)。


参考答案：对

第4题：

企业重组同时符合（）下列条件的，适用特殊性税务处理规定

  • A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
  • B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
  • C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
  • D、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
  • E、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

正确答案:A,B,C,D,E

第5题：

企业重组包括哪些形式？（）

  • A、债务重组
  • B、股权收购
  • C、合并
  • D、资产收购

正确答案:A,B,C,D

第6题：

下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（ ）。

A．税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易

B．资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C．企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

D．企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定


正确答案：B
资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

第7题：

关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（　）。
　

A.企业重组包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立
B.企业股权收购，收购企业的股权收购比例不得低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业支付的股权支付金额不低于交易总额的85%
C.企业债务重组所得低于该企业当年应纳税所得额50%的，应计入企业当年应纳税所得额，当年纳税
D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

答案：B,C,D
解析：
税法上企业重组，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

第8题：

( )是以转让合同(协议)生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日的。

A、债务重组

B、股权收购

C、资产收购

D、企业合并


参考答案：C
答案分析：资产收购以转让合同(协议)生效且当事各方已进行会计处理的日期确认重组日。

第9题：

下列企业并购重组方式中，目标公司需注销的有（）

  • A、资产收购
  • B、股权收购
  • C、合并
  • D、分立

正确答案:C

第10题：

使用特殊性税务处理规定的企业重组，应当同时符合的条件有（）

  • A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
  • B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合税法规定的比例
  • C、重组交易对价中涉及股权支付金额符合税法规定的比例
  • D、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动，以及企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权

正确答案:A,B,C,D

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