地税系统考试

啤酒包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入啤酒的销售额中征收消费税。

题目

啤酒包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入啤酒的销售额中征收消费税。

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第1题：

关于出租出借包装物押金的处理正确的有（ ）。

A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税

B．对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D．自2004年7月1日起，纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税

E．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税


正确答案：BCD
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税；从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

第2题：

纳税人销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还,会计上如何核算,均需计入酒类产品的销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。()

此题为判断题(对，错)。


正确答案：正确

第3题：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（ ）

此题为判断题(对，错)。


正确答案：√

第4题：

根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有（ ）。

A.对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税
B.包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款
C.包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

答案：A,B,C,D
解析：

第5题：

凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 （ ）


正确答案：×
啤酒和黄酒除外。

第6题：

对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还、会计上如何核算,均需并入酒类的销售额中,计征消费税。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：√

第7题：

关于货物及收取包装物押金是否计入销售额的规定，下列说法正确的是 ( )。

A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

B．包装物押金征税规定中“逾期”以3年为期限，对收取3年以上的押金，无论是否退还均并入销售额中，个别包装物周转使用期限较长，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限

C．从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均不得并入当期销售额征税

D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间并入收入


正确答案：A
解析：选项A，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。选项B，包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额中，个别包装物周转使用期限较长，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。
选项C，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。
选项D，企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。

第8题：

关于出租出借包装物押金的处理正确的有（ ）

A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税

B、对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C、个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税

E、对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税


正确答案：BCD
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税；从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

第9题：

下列关于纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理，正确的是（ ）。

A.凡是单独记账核算的，无论是否逾期一律不并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律在收到押金当期并入销售额计税
C.无论会计如何核算，均应在收到押金当期并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

答案：D
解析：
对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取的包装物押金应在收到押金的当期并入销售额，计算缴纳增值税；
对销售啤酒、黄酒及酒类产品以外其他货物的包装物押金单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的包装物押金以及收取1年以上的押金，应并入销售额征税。
【知识点】特殊销售方式下销售额的确认

第10题：

关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。

  • A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税
  • B、对逾期以1年为期限，包装物押金无论是否退还，都要并入销售额征税
  • C、随同从价计证应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额
  • D、对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

正确答案:B,C

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