营改增知识考试
兼有货物劳务及应税服务的试点增值税一般纳税人2016年5月货物不含税销售额1000万元，检验检测服务取得不含税收入200万元，均开具增值税专用发票。当月外购货物取得增值税专用发票注明增值税150万元，工作人员出差取得凯悦宾馆国税代开的增值税专用发票200张，每张注明的不含税价格300元。计算本月应缴纳的增值税。
题目
兼有货物劳务及应税服务的试点增值税一般纳税人2016年5月货物不含税销售额1000万元，检验检测服务取得不含税收入200万元，均开具增值税专用发票。当月外购货物取得增值税专用发票注明增值税150万元，工作人员出差取得凯悦宾馆国税代开的增值税专用发票200张，每张注明的不含税价格300元。计算本月应缴纳的增值税。
相似问题和答案
第1题：
要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。
资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：
（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20%部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。
（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20%），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17%，退税率为15%。
1、“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
2、免、抵、退税的计算：
5月份：
增值税进项税额＝289＋51×（1－20%）＋10.2＋（20＋36）×7%＝343.92（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－15%）＝20（万元）
当期应纳税额＝600×17%－（343.92－20）＝－221.92（万元）
免、抵、退税额＝1000×15%＝150（万元）
当期末留抵税额＞当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝150（万元）
当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221.92－150＝71.92（万元）
6月份：
免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20%）＝840（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17%－15%）＝16.8（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17%－15%）－16.8＝7.2（万元）
当期应纳税额＝〔280.8÷1.17×17%＋200×280.8÷600÷1.17×17%〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（万元）
免、抵、退税额抵减额＝840×15%＝126（万元）
免、抵、退税额＝1200×15%－126＝54（万元）
当期末留抵税额当期免抵退税额
当期应退税额＝当期末留抵税额＝10.32（万元）
当期免抵税额＝54－10.32＝43.68（万元）
第2题：
B.38.56
C.32.58
D.45.58
第3题：
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，退税率为 15%。2004年11月份生产经营情况如下：
外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
要求：采用“免、抵、退”法计算企业2004年11月份应纳(或应退)的增值税。
① 进项税额： 外购材料、燃料=144.5(万元) 外购动力=25.5×(1-20%)=20.4(万元) 委托加工业务=5.1＋10×7%=5.8(万元) 销售货物运输费=18×7%=1.26(万元) 进项税额合计=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96(万元) ② 免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元) ③ 应纳税额=300×17%-(171.96-10)=-110.96(万元) ④ 出口货物免抵退税额=500×15%=75(万元) ⑤ 应退税额=75(万元) ⑥ 留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96(万元)
第4题：
B.16.15
C.5.85
D.17
第5题：
B.3.16
C.4.32
D.3.95
第6题：
B、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数
C、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数
D、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数
【点评】本题考查的是“增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票”应如何填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，具体规定如下：
自行开具增值税专用发票试点的小规模纳税人，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3％和5％的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
第7题：
B.38.56
C.32.58
D.45.58
第8题：
某超市为增值税小规模纳税人，2014年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2000元、增值税340元；当月零售货物取得零售收入10万元；当月外购货物，取得的增值税专用发票上注明价款3万元、增值税0.51万元。则该超市当月应缴纳增值税（）元。
A.1286.31
B.1456.31
C.572.62
D.0
增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和小规模纳税人）自2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
该超市当月应纳增值税=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。
第9题：
B.13.00
C.10.00
D.9.61
第10题：
B.2.83
C.5.08
D.26.43
当期可抵扣的进项税额 =50+3×9%=50.27（万元）
当期应纳增值税 =55.35-50.27=5.08（万元）。