税收管理员考试

对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税。

题目

对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税。

参考答案和解析
正确答案:正确
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相似问题和答案

第1题：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。 ( )

A．正确

B．错误


正确答案：A

第2题：

关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

答案：D
解析：
啤酒、黄酒从量定额征收消费税，收取的包装物押金是价值量，不缴纳消费税；除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

第3题：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（ ）

此题为判断题(对，错)。


正确答案：√

第4题：

对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的是（ ）。

A.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不计算缴纳增值税
B.单独记账核算的，不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，并入销售额计税
C.酒类包装物押金，一律并入销售额计税
D.无论会计上如何核算，为销售货物而出借包装物收取的押金均应并入销售额计税

答案：A
解析：
纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。

第5题：

（2017年）关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税
B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税
C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税
D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

答案：D
解析：
啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

第6题：

关于酒类产品（黄酒、啤酒外）包装物收取的押金，不符合税法规定的有（ ）。

A．包装物作价又收取押金，在规定的期限内应退还的均并入应税消费品的销售额

B．对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额

C．已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额

D．对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额


正确答案：ABCD
对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依法计征消费税（参见教材的35页的5）。 

第7题：

(2017年)关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（　）。

A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

答案：D
解析：
啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

第8题：

对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税


正确答案：D
增值税出租出借包装物的规定。 

第9题：

对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（　）。

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1年为限）者，不计算缴纳增值税

答案：A,B,C
解析：
本题考核当期销项税额的确定——包装物租金、押金的核算。选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。其他货物押金，单独记账核算的，若未逾期，在一年以内则不交税，若逾期则交税，因此选项B错误。

第10题：

下列关于纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理，正确的是（ ）。

A.凡是单独记账核算的，无论是否逾期一律不并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律在收到押金当期并入销售额计税
C.无论会计如何核算，均应在收到押金当期并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

答案：D
解析：
对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取的包装物押金应在收到押金的当期并入销售额，计算缴纳增值税；
对销售啤酒、黄酒及酒类产品以外其他货物的包装物押金单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的包装物押金以及收取1年以上的押金，应并入销售额征税。
【知识点】特殊销售方式下销售额的确认

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