税收管理员考试
某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
题目
某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
某烟厂(一般纳税人)2009年8月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用80%；本期销售卷烟20箱，取得不含税收入197万元，该烟厂本月应纳消费税为( )万元。
A．86.8
B．89.6
C．98.62
D．76.95
解析：外购已税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每条卷烟的价格=197÷20÷250×10000=394(元)大于70元/条，故适用税率为56%。 本期应纳消费税=197×56%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=98.62(万元)。
第2题：
某烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，2009年4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80％，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )万元。
A．6.8
B．9.6
C．12
D．40
解析：生产领用部分的买价=(本期期初库存烟丝买价+本期购进烟丝的买价-本期期末库存烟丝买价)=(2+8.5÷17％-12)=40(万元)
准予扣除的消费税=40×30％=12(万元)
第3题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年生产经营情况如下。
（1）2011年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证。
（2）1—5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（3）6—12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。 （提示：烟丝消费税税率为30%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税
（2）计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税。
[解析]（1）计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税
①销售额=4563÷（1+17%）+7500=11400（万元）
②销项税额=11400×17%=1938（万元）
③可抵扣的进项税额=204+60×7%=208.2（万元）
④应纳增值税=1938-208.2=1729.8（万元）
（2）计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税
①可抵扣的生产领用的外购已税烟丝的消费税=（400+850）×30%=375（万元）
②判断卷烟适用的税率。
4563÷（1+17%）÷（1500×250）×10000=104（元），适用税率56%；
7500÷（3000×250）×10000=100 （元），适用税率56%。
应纳消费税=[4563÷（1+17%）+7500]×56%+（1500+3000）×0.015-375=6076.50（万元）
第4题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年9月生产经营情况如下：
（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元。
（3）生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（4）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。
（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为4%）。
要求：
（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额；
（2）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额；
（3）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额；
（4）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税。
(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝204+60×7%＝208.2(万元)
(2)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：
销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)
应纳税额=670.26—208.2=462.06(万元)
(3)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)
(4)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×45%+1500×0.015-120=1657.5(万元)
第5题：
某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为58.5万元，本月生产领用库存烟丝80%，泫企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )(注：4月期初尚有库存的外购烟丝2万元)。
A．56.82万元
B．59.6万元
C．72万元
D．83.96万元
解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。
本月外购烟丝的买价=58.5÷17%=344.12(万元)
生产领用部分的买价=(344.12+2)×80%=279.86(万元)
准予扣除的消费税=279.86×30%=83.96(万元)
第6题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年9月生产经营情况如下：
（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。
（2）本月用自产的烟丝委托某加工厂加工卷烟，成本为100万元，加工厂开具增值税专用发票上注明的加工费为5万元，加工完成后收回20箱（每标准箱250条。每条200支），当月未销售。
（3）本月生产领用外购已税烟丝400万元。
（4）自产卷烟1500箱，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。
（5）销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。
（6）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
已知烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每支0.003元，比例税率为56%。
要求：
（1）计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额。
（2）计算加工厂代收代缴的消费税
（3）计算卷烟厂9月应缴纳的增值税。
（4）计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税。
（5）计算卷烟厂9月应缴纳的消费税（不含委托加工环节代收代缴部分）。
（1）卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+5×17%+2.2=211.25（万元）
（2）委托加工环节组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税税率）=（100+5+20×250×200÷10000×0.003）÷（1-56%）=239.32（万元）；代收代缴的消费税=239.32×56%+20×250×200÷10000×0.003=134.32（万元）。
（3）卷烟厂9月应缴纳的增值税：销项税额=4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%=670.26（万元）；应纳增值税=670.26-211.25=459.01（万元）。
（4）卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税=400×30%=120（万元）。
（5）卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷（1+17%）×56%+1500×250×200÷10000×0.003-120=2086.5（万元）。
第7题：
2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产Ａ牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售Ａ牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元
A．210.20
B．216.20
C．224
D．225.20
解析：本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000－50×30%×60%=216.2(万元)
第8题：
A.6.8
B.9.6
C.12
D.40
第9题：
某烟厂2008年5月份的经济业务如下：
(1)5月5日购进一批烟丝，增值税专用发票上注明的价款是100万元，增值税额为17万元；
(2)5月1日的库存外购烟丝买价(不含税)为30万元；
(3)5月31日的库存外购烟丝买价(不含税)为20万元；
(4)当月销售卷烟100箱，取得的销售价款(价税合计)为234万元。
计算该烟厂5月份应纳的增值税和消费税额。(烟丝的消费税率为30%，卷烟的消费税率为45%。)
(1)计算应纳的增值税款当期销项税额=[234÷(1+17%)]×17%=200×17%=34(万元)当期可以抵扣的进项税额为17万元当期应纳增值税=34-17=17(万元)
(2)计算当期应纳的消费税款
当期销售应纳消费税
=100×150×1‰。+234÷(1+17%)×45%
=91.5(万元)
当期实际应纳消费税款
=91.5-(30+100-20)×30%=58.5(万元)
计算过程如下：
当期准予扣除的外购应税消费品的买价
=30+100-20
=110(万元)
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款
=110×30%
=33(万元)
实际应纳消费税额=91.5-33=58.5(万元)
第10题：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱）
要求：
（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
（1）增值税：
①外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36（万元）
②外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5.67（万元）
③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）
④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元）
（2）消费税
①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）+3×（1－7%）+8]÷（1－30%）×30%=20.28（万元）
②销售卷烟消费税额=36000×45%+18000×0.015=16470（万元）
③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）
应缴纳消费税=20.28+16470－90=16400.28（万元）