注册税务师
甲公司2014年度净利润为2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2014年利润表中综合收益总额为（）。A、2000B、2200C、2150D、2050
题目
甲公司2014年度净利润为2000万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2014年利润表中综合收益总额为（）。
- A、2000
- B、2200
- C、2150
- D、2050
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。该项可供出售金融资产的账面价值为115万元．其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；A公司用于交换的X产品的成本为100万元，不含税公允价值(等于计税基础)为120万元，甲公司另支付银行存款10．4万元。A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1．2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的有( )。
A．A公司换入可供出售金融资产的入账价值为140．4万元
B．甲公司换入存货的入账价值为109．6万元
C．甲公司应确认的投资收益为15万元
D．A公司应确认的净损益为20万元
解析：本题考核非货币性资产交换资产入账成本和损益的确认原则。这类题目可以借助会计分录来处理。
甲公司的会计处理：
借：库存商品 120
应交税费一应交增值税(进项税额) 20．4
贷：可供出售金融资产一成本 105
一公允价值变动 10
银行存款 10．4
投资收益 15
借：资本公积一其他资本公积 10
贷：投资收益 10
A公司的会计分录为：
借：可供出售金融资产一成本 131．2
银行存款 9．2
贷：主营业务收入 120
应交税费一应交增值税(销项税额) 20．4
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
第2题：
2009年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万元，乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在2009年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为( )万元。
A．1.5
B．2
C．0.5
D．1
解析：甲公司换人可供出售金融资产的入账价值=11+0.5-1=10.5(万元)，2009年末计入资本公积的金额=12-10.5=1.5(万元)。
第3题：
2015年1月1日，甲公司以一项可供出售金融资产和一栋对外出租的投资性房地产作为对价，获得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。投资当日该可供出售金融资产的成本为200万元，公允价值变动收益的金额为50万元，公允价值为300万元;该投资性房地产的成本为220万元，公允价值变动损失的金额为20万元，公允价值为250万元。投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权时影响营业利润的金额为( )万元。
A.180
B.200
C.130
D.150
解析：甲公司付出可供出售金融资产影响营业利润的金额=300-(200+50)+50=100(万元)，付出投资性房地产影响营业利润的金额=250-(220-20)=50(万元)，该长期股权投资的初始投资成本=300+250=550(万元)，乙公司可辨认净资产的公允价值的份额=2000×30%=600(万元)，确认营业外收入50万元(600-550)。甲公司取得乙公司的长期股权投资时影响的营业利润的金额=100+50=150(万元)，选项D正确。
第4题：
－100
－75
70
100
第5题：
甲公司2015年1月12日以银行存款购入乙公司于2014年1月1日发行的公司债券，支付购买价款3230万元（其中包括2014年度已到付息期但尚未领取的债券利息180万元及交易手续费20万元）。该债券面值为3000万元，票面利率6%，期限为4年。每年1月22日支付上年度利息。同类债券的市场利率为5.6%。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2015年1月22日甲公司收到乙公司上年度债券利息180万元并存入银行。截至2015年12月31日，该债券的市场公允价值为3100万元。甲公司购入乙公司发行的公司债券，下列表述中正确的是（）。
- A、甲公司可供出售金融资产的入账成本为3050万元
- B、甲公司购入该债券发生的手续费计入可供出售金融资产的入账价值
- C、甲公司购入债券时应当确认应收利息180万元
- D、甲公司购入该债券时应当确认的“可供出售金融资产——利息调整”为50万元
正确答案:A,B,C,D
第6题：
下列各项关于甲公司2010年度财务报表资产、负债项目列报的表述中，正确的是( )。
A．公允价值为2000万元的可供出售金融资产作为非流动资产列报
B．公允价值为2000万元的可供出售金融资产作为流动资产列报
C．两笔应付债券都应作为非流动负债列报
D．两笔应付债券都应作为“一年内到期的非流动负债”列报
解析：可供出售金融资产本身为非流动资产，但因预计在1年内出售，故应作为流动资产列报；3000万元的应付债券应在“一年内到期的非流动负债”项目列示；4000万元的应付债券应作为非流动负债列报。
第7题：
(1)2009年1月1日取得股权
借：长期股权投资——成本500
贷：银行存款500
(2)2009年A公司实现净利润200万
借：长期股权投资——损益调整100
贷：投资收益100
(3)2010年A公司实现净利润400万和可供出售金融资产公允价值变动增加100万
借：长期股权投资——损益调整200
——其他综合收益(考试时点为“其他权益变动”)50
贷：投资收益200
其他综合收益(考试时点为“资本公积——其他资本公积”)50
则在甲公司出售A公司50％股权之前长期股权投资账面余额为500+100+200+50=850
(4)2010年甲公司出售持有A公司50％股权
借：银行存款900
贷：长期股权投资850
投资收益50
同时借：其他综合收益50
贷：投资收益50
因此，甲公司2010年应确认的投资收益为200+50+50=300
本题也可简化计算，因题目是要求甲公司2010年投资收益，实质上包含2010年被投资单位实现利润部分应确认的投资收益和2010年处置长期股权投资产生的投资收益，而2010年投资单位实现利润部分应确认的投资收益相应会增加出之前长期股权投资的账面价值，从而减少处置收益，且二者必然相等，因此可简单的以2009年甲公司长期股权投资账面价值作为基础计算处置损益，就是2010年的投资收益。
2009年账面价值为500+100=600
则2010年应确认的投资收益=900-600=300万元。
第8题：
2008年1月1日甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的A上市公司股票，该设备的账面价值为10万元，公允价值为11万元，甲公司将换入的股票划分为可供出售金融资产，并发生手续费等0.5万元，在交换日，该股票的公允价值为10万，乙公司向甲公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不涉及其他税费。在2008年12月31日，甲公司的该项可供出售金融资产公允价值12万元，则甲公司因该项可供出售金融资产计入资本公积的金额为( )万元。
A．1.5
B．2
C．0.5
D．1
解析：甲公司的分录如下：
借：可供出售金融资产 10.5
银行存款 0.5
贷：固定资产清理 10
营业外收入 1
借：可供出售金融资产——公允价值变动 1.5
贷：资本公积——其他资本公积 1.5
第9题：
350
431
440
461
第10题：
借记“公允价值变动损益”5万元，贷记“其他综合收益”5万元
借记“可供出售金融资产—公允价值变动”5万元，贷记“其他综合收益”5万元
借记“其他综合收益”5万元，贷记“公允价值变动损益”5万元
借记“其他综合收益”5万元，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”5万元