注册税务师

某手表生产企业将200只A型高档手表用于职工福利，每只手表生产成本为9000元；将10只新研制生产的B型高档手表赠送给关系客户，每只手表生产成本为40000元；销售其生产的多功能手表共500只，每只不含税售价为1000元。高档手表适用的成本利润率为20%，消费税税率为20%。则该企业上述业务应缴纳的消费税为（）元。A、120000B、528000C、660000D、760000

题目

某手表生产企业将200只A型高档手表用于职工福利，每只手表生产成本为9000元；将10只新研制生产的B型高档手表赠送给关系客户，每只手表生产成本为40000元；销售其生产的多功能手表共500只，每只不含税售价为1000元。高档手表适用的成本利润率为20%，消费税税率为20%。则该企业上述业务应缴纳的消费税为（）元。

  • A、120000
  • B、528000
  • C、660000
  • D、760000
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第1题：

2010年10月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0．5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1．25万元（不含税）。2010年10月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（ ）万元。

A．2257

B．3037

C．3700

D．4600


正确答案：B
［答案］：B
［解析］：
增值税进项税额=0.5×6000×（1+30%）×17%=663（万元），增值税销项税额=8000×1.25×17%=1700（万元），应纳增值税=1700-663=1037（万元）；应纳消费税=8000×1.25×20%=2000（万元）；合计=1037+2000=3037（万元）。

第2题：

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2019年3月从甲生产企业购进一批高档手表，取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税4.8万元。当月外贸企业将这批高档手表全部出口，离岸价格折合人民币为50万元。已知高档手表增值税退税率为16%，适用的消费税税率为20%，则该外贸企业出口高档手表应退还的增值税和消费税合计为（　　）万元。

A.4.8
B.10.8
C.11.1
D.17.5

答案：B
解析：
外贸企业出口高档手表，增值税和消费税的退税依据均为购进高档手表时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档手表应退还的增值税和消费税合计=30×（16%+20%）=10.8（万元）。

第3题：

2012年10月，某手表生产企业销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额400万元;销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20%)

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00


正确答案：B
该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。

第4题：

甲公司为增值税的一般纳税人，主要从事高档手表的生产和销售业务，2019年6月的经营情况如下：
（1）从国外进口一批M型高档手表，海关核定的关税完税价格为800万元。
（2）购进生产用手表礼盒，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.6万元，该批手表礼盒由于质量不达标被依法没收。
（3）委托加工N型高档手表，支付加工费取得增值税专用发票注明税额96万元。
（4）购进生产用表盘，取得增值税专用发票注明税额23万元。
（5）销售自产Z型高档手表，取得含增值税价款600万元，另收取包装物押金10万元。
已知：高档手表消费税税率为20%，增值税税率13%，关税税率10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（3）甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。

A.购进生产用手表礼盒
B.购进生产用表盘
C.委托加工N型高档手表
D.销售自产Z型高档手表

答案：C,D
解析：
生产、委托加工、进口的高档手表应计算缴纳消费税。手表礼盒、生产用表盘不属于消费税征税范围。

第5题：

某手表厂为增值税一般纳税人，2019年1月销售A牌－1型手表900只，取得不含税销售额540万元；销售A牌－2型手表300只，取得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税（ ）万元。（高档手表消费税税率20%）

A、108.00
B、84.00
C、192.00
D、140.00

答案：B
解析：
销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。A牌－1型手表不含税单价＝540×10000÷900＝6000（元）＜10000元，不征收消费税；A牌－2型手表不含税单价＝420×10000÷300＝14000（元）＞10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税＝420×20%＝84（万元）。

第6题：

手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品20套，每套不含税售价18000元，其中，高档手表的生产成本10000元/只，普通手表的生产成本2000元/只。另将同类型手表各20只用作奖励优秀职工(未包装)。该手表公司应就上述业务应纳消费税（ ）元。(企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为20%，普通手表成本利润率为15%，消费税税率为20%)

A．77000

B．82000

C．72000

D．1 32000


正确答案：D
组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税；未组成成套产品的，应计算高档手表的消费税，普通手表不缴纳消费税。应纳消费税=18000×20×20%+10000×(1+20%)÷(1－20%)×20×20%=72000+60000=132000(元)

第7题：

（2011年）2019年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30%，完税后海关放行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2019年6月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（　）万元。（高档手表消费税税率20%）

A.2257
B.2793
C.3700
D.4600

答案：B
解析：
国内销售环节应纳增值税
　　＝8000×1.25×13%－6000×0.5×（1＋30%）×13%
　　＝793（万元）
　　国内销售环节应纳消费税
　　＝8000×1.25×20%＝2000（万元）
　　国内销售环节应纳增值税和消费税
　　＝793＋2000＝2793（万元）

第8题：

在下列各项中,外购应税消费品已纳消费税准予扣除的有()。

A.外购已税高档化妆品生产的应税高档化妆品

B.外购已税酒生产的勾兑酒

C.外购已税高档手表生产的高档手表

D.外购已税汽车轮胎生产的小汽车


参考答案：A

第9题：

下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有（　）。

A.外购已税高档手表改装加工的钻石手表
B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰
C.外购的汽车轮胎用于生产小汽车
D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板

答案：B,D
解析：
选项A，高档手表不在外购应税消费品已纳税款的扣除范围内，故不能抵扣已缴纳的消费税；选项C，轮胎不征收消费税。

第10题：

甲国生产手表需要6个劳动日，生产自行车需要9个劳动日，乙国生产手表需要12个劳动日，生产自行车需要10个劳动日，根据比较优势理论（）

  • A、甲国出口手表和自行车
  • B、乙国进口手表和自行车
  • C、甲国出口手表，乙国出口自行车
  • D、甲国出口自行车，乙国出口手表

正确答案:A

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