企业税收筹划

纳税人为销售货物（酒类产品除外）而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

题目

纳税人为销售货物（酒类产品除外）而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

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第1题：

对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。

A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税


正确答案：D
增值税出租出借包装物的规定。 

第2题：

税法规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,是单独记账核算的,不并入销售额征税。()

此题为判断题(对，错)。


正确答案：正确

第3题：

关于出租出借包装物押金的处理正确的有（ ）

A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税

B、对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C、个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税

E、对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税


正确答案：BCD
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税；从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

第4题：

对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的是（ ）。

A.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不计算缴纳增值税
B.单独记账核算的，不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，并入销售额计税
C.酒类包装物押金，一律并入销售额计税
D.无论会计上如何核算，为销售货物而出借包装物收取的押金均应并入销售额计税

答案：A
解析：
纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在一年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。

第5题：

对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（　）。

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1年为限）者，不计算缴纳增值税

答案：A,B,C
解析：
本题考核当期销项税额的确定——包装物租金、押金的核算。选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。其他货物押金，单独记账核算的，若未逾期，在一年以内则不交税，若逾期则交税，因此选项B错误。

第6题：

根据《税法》规定,纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在(),又未过期的,不并入销售额征税。

A、1年以上

B、1年以内

C、2年以上

D、2年以内


答案：B

第7题：

根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是（　）。

A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税
B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税
C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税
D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

答案：C
解析：
本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

第8题：

关于出租出借包装物押金的处理正确的有（ ）。

A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税

B．对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C．个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D．自2004年7月1日起，纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税

E．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税


正确答案：BCD
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税；从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

第9题：

（2018年）根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物租金和押金的表述中，正确的是（ ）。

A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税
B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税
C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税
D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

答案：C
解析：

第10题：

下列关于纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理，正确的是（ ）。

A.凡是单独记账核算的，无论是否逾期一律不并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律在收到押金当期并入销售额计税
C.无论会计如何核算，均应在收到押金当期并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

答案：D
解析：
对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取的包装物押金应在收到押金的当期并入销售额，计算缴纳增值税；
对销售啤酒、黄酒及酒类产品以外其他货物的包装物押金单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的包装物押金以及收取1年以上的押金，应并入销售额征税。
【知识点】特殊销售方式下销售额的确认

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