国际注册内部审计师考试(CIA)

一公司在会计报表上采用直线法进行折旧摊销，但在为税收准备的报表上使用加速折旧法。下面哪个科目有为税收准备的报表上的数额低于在会计报表上的数额？（）A、累计折旧。B、现金。C、留存收益。D、固定资产原值。

题目

一公司在会计报表上采用直线法进行折旧摊销，但在为税收准备的报表上使用加速折旧法。下面哪个科目有为税收准备的报表上的数额低于在会计报表上的数额？（）

  • A、累计折旧。
  • B、现金。
  • C、留存收益。
  • D、固定资产原值。
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第1题：

会计报表便于理解的要求是建立在会计报表使用者具有一定的会计报表阅读能力基础上的。（ ）

此题为判断题(对，错)。


正确答案：√

第2题：

某公司20X1年购入一台生产用设备，在会计上使用直线法计提折旧，税务上要求使用加速折旧法计提折旧，则以下关于20X1年12月31日该公司会计报表和税务报表的说法中，正确的是（）。

A.会计报表中的固定资产原值大于税务报表中的固定资产原值
B.会计报表中的固定资产原值小于税务报表中的固定资产原值
C.会计报表中的累计折旧值大于税务报表中的累计折旧值
D.会计报表中的累计折旧值小于税务报表中的累计折旧值

答案：D
解析：
在资产折旧初期，加速折旧法计提的折旧费用大于直线法，所以会计报表中的累计折旧值小于税务中的累计折旧值。

第3题：

固定资产计提的折旧应当记入()科目。

A、“资产减值准备”

B、“累计折旧”

C、“累计摊销”

D、“当期损益”


参考答案：B

第4题：

对于一批固定资产而言，如果每年提取折旧的额度依次减少，这是：（）

  • A、加速折旧法
  • B、减速折旧法
  • C、直线折旧法
  • D、累计折旧法

正确答案:A

第5题：

一公司在会计报表上采用直线法进行折旧摊销，但在为税收准备的报表上使用加速折旧法，下面哪个科目在为税收准备的报表上的数额低于在会计报表上的数额？

A.累计折旧
B.现金
C.留存收益
D.固定资产初始值

答案：C
解析：
答案：A、B、D均不正确。见题解C。答案C正确。会计报表中的折旧费用小于为税收准备的报表中的折旧费用，故会计报表中的净利润大于为税收准备的报表中的净利润，因此，会计报表中的留存收益会大于为税收准备的报表中的留存收益。

第6题：

母公司的会计报表如果与合并会计报表一并提供，则分部报表只需在合并会计报表的基础上编制。 （ ）


正确答案：√
 母公司的会计报表如果与合并报表一并提供，则分部报表的编制应以合并报表为基础编制。  

第7题：

某公司在会计报表上采用直线法进行折旧摊销，但在为税收准备的报表上使用加速折旧法。下面哪个科目有为税收准备的报表上的数额低于在会计报表上的数额？( )

A.累计折旧
B.现金
C.留存收益
D.固定资产原值

答案：C
解析：
A.不正确，当会计报表使用直线法进行折旧摊销，而为税收准备的报表上使用加速折旧法时，会计报表中的折旧费用小于为税收的报表中的折旧费用，那么，会计报表中的累计折旧费用小于为税收准备的报表中的累计折旧费用。B.不正确，现金在两套报表中都一样。C.正确。会计报表中的折旧费用小于为税收准备的报表中的折旧费用，故会计报表中的净利润大于为税收准备的报表中的净利润，因此，会计报表中的留存收益会大于为税收准备的报表中的留存收益。D.不正确，固定资产原值在两套报表中都一样。

第8题：

母公司的会计报表如果与合并会计报表一并提供，则分部报表只需在合并会计报表的基础上编制。( )

A．正确

B．错误


正确答案：A
解析：这样可以减少分部报表编制工作量。

第9题：

下列会计处理方法体现谨慎性要求的有()。

A、对周转材料的摊销采用一次摊销法
B、无形资产计提减值准备
C、固定资产采用加速折旧法计提折旧
D、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法

答案：B,C,D
解析：
谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。计提减值准备、加速折旧等都体现了谨慎性要求。选项A，对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。

第10题：

如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现（）。

  • A、时间性差异
  • B、永久性差异
  • C、会同时出现时间性差异和永久性差异
  • D、不会出现时间性差异以及永久性差异

正确答案:A

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