国际注册内部审计师考试(CIA)
审计师在审计描述公司采购部门的流程图时最有可能发现以下哪种控制薄弱环节？（）A、公司的采购政策尚未得到更新。B、公司没有利用其供应商按采购数量提供的折扣。C、公司没有为已收货物的付款规定恰当级别的授权。D、公司在收到货物之前就对供应商付款。
题目
审计师在审计描述公司采购部门的流程图时最有可能发现以下哪种控制薄弱环节？（）
- A、公司的采购政策尚未得到更新。
- B、公司没有利用其供应商按采购数量提供的折扣。
- C、公司没有为已收货物的付款规定恰当级别的授权。
- D、公司在收到货物之前就对供应商付款。
参考答案和解析
正确答案:D
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相似问题和答案
第1题：
下列选项中，哪项能完整描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险？
A.内部审计师没有将可能存在费用超支的项目作为检查内容
B.内部审计师没有发现重大的错误或弱点
C.没有发现采购业务中的控制薄弱环节
D.内部审计师的专业技能不足以胜任审计活动
B.内部审计师没有发现重大的错误或弱点
C.没有发现采购业务中的控制薄弱环节
D.内部审计师的专业技能不足以胜任审计活动
答案：B
解析：
选项A、C、D都只是在某一方面或某种程度上描述了审计风险。B最能完整、全面地描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险。
第2题：
在记录若干互相联系的部门所使用的程序时，内部审计师最有可能使用( )。
A.横向(系统)流程图
B.纵向流程图
C.甘特图
D.内部控制调查问卷
B.纵向流程图
C.甘特图
D.内部控制调查问卷
答案：A
解析：
A它强调了部门之间的互动关系。选项B和D是不正确的，因为它们没有强调部门之间的互动关系。选项C不正确，因为它不是一个程序导向的记录工具。
第3题：
内部审计师在对公司总体控制系统进行评价时，下述哪项为内部审计师所使用的最有效的审计证据来源？
A.控制流程图。
B.标准操作程序的复印件。
C.关于部门历史、经营活动及表格使用的描述。
D.工序操作标准的复印件。
B.标准操作程序的复印件。
C.关于部门历史、经营活动及表格使用的描述。
D.工序操作标准的复印件。
答案：A
解析：
A正确。控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，对于内部审计师了解内部控制过程和进行初步评价是非常有用的，所以应该是最有效的审计证据来源。B不正确。标准程序只是总体控制系统的一部分。C不正确。关于部门历史、经营活动及表格使用的描述只是总体控制系统的一部分。D不正确。工序操作程序只是总体控制系统的一部分。
第4题：
当审计师评估公司的总体控制系统时，以下( )项是最有效率的信息来源。
A.控制流程图
B.标准操作程序的副本
C.对部门历史、活动和表格用途的记叙性描述
D.行业操作标准的副本
B.标准操作程序的副本
C.对部门历史、活动和表格用途的记叙性描述
D.行业操作标准的副本
答案：A
解析：
A控制流程图提供了一个描绘相对复杂活动的既有效率又综合的好方法，尤其是涉及若干部门的情况。选项B不正确，程序与相关表格的副本无法提供一个有效率地审核处理活动的方法。选项C不正确，一个包含部门历史情况和表格用途的叙述型审核无法像流程图法那样有效率且综合地传达相关的控制信息。选项D不正确，行业标准无法提供关于后续审计活动的现有实践方面的完整情况。
第5题：
内部审计师在对公司采购部门进行审计时，决定描述该部门的流程图，则该措施最有可能发现的问题是：
A.采购政策的滞后
B.折扣政策使用的不正确
C.关于货物付款的授权不合理
D.付款程序在验收货物之前
B.折扣政策使用的不正确
C.关于货物付款的授权不合理
D.付款程序在验收货物之前
答案：D
解析：
流程图能反映采购步骤的流程。付款的次序可以在流程顺序中得到体现。从流程图中就可以发现公司关于付款是否要在“公司收到货物之前或之后”的规定。
第6题：
CIA在审计描述公司采购部门的流程图时最有可能发现以下哪种内部控制薄弱环节？
A.公司的采购政策尚未得到更新
B.公司没有利用其供应商按采购数量提供的折扣
C.针对已收货物进行的付款没有经过恰当级别的授权
D.公司在收到货物之前就对供应商付款
B.公司没有利用其供应商按采购数量提供的折扣
C.针对已收货物进行的付款没有经过恰当级别的授权
D.公司在收到货物之前就对供应商付款
答案：C
解析：
第7题：
内部审计师在审计采购职能时发现，公司采购了一些已经积压的存货。审计师应该建议公司采取以下( )纠正措施。
A.要求采购代理对所有的采购请求进行审批
B.就订购的所有原材料与使用部门进行确认
C.使用历史记录点系统
D.对积压存货进行定期报告
B.就订购的所有原材料与使用部门进行确认
C.使用历史记录点系统
D.对积压存货进行定期报告
答案：D
解析：
D这项报告将提醒采购部门员工在采购时注意积压存货。选项A不正确，采购代理通常对存货积压状况并不了解。选项B不正确，这可以说明存货是否存在需求，但无法提供存货处置情况的信息。选项C不正确，除非记录点系统是当期的，否则将导致更多的存货积压。
第8题：
审计师在审计描述公司采购部门的流程图时最有可能发现哪种控制薄弱环节？
A、公司的采购政策尚未得到更新。
B、公司没有利用其供应商按采购数量提供的折扣。
C、公司没有为已收货物的付款规定恰当级别的授权。
D、公司在收到货物之前就对供应商付款。
B、公司没有利用其供应商按采购数量提供的折扣。
C、公司没有为已收货物的付款规定恰当级别的授权。
D、公司在收到货物之前就对供应商付款。
答案：D
解析：
本题考查的知识点是过程描述的具体方法和技术。
A.不正确。应该有新旧流程图方可发现采购政策是否已经得到更新。
B.不正确。这需要针对具体的采购内容才能审查。
C.不正确。这需要针对具体的采购内容才能审查。
D.正确。流程图能反映采购步骤的流程。付款的次序可以在流程顺序中得到体现。从流程图中就可以发现公司关于付款是否要在“公司收到货物之前或之后”的规定。
A.不正确。应该有新旧流程图方可发现采购政策是否已经得到更新。
B.不正确。这需要针对具体的采购内容才能审查。
C.不正确。这需要针对具体的采购内容才能审查。
D.正确。流程图能反映采购步骤的流程。付款的次序可以在流程顺序中得到体现。从流程图中就可以发现公司关于付款是否要在“公司收到货物之前或之后”的规定。
第9题：
在选择合适人员组成审计小组，以审计采购部门时以下哪种情况会妨碍审计师入选该小组？Ⅰ．审计师的配偶受雇于采购记录单位的文秘处；Ⅱ．5年前审计师曾经是采购代理；Ⅲ．审计师的家庭拥有一家企业，该企业定期向公司出售商品。
A.只有Ⅲ是对的。
B.只有Ⅰ和Ⅱ是对的。
C.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对。
B.只有Ⅰ和Ⅱ是对的。
C.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对。
答案：C
解析：
Ⅰ．正确，见题解Ⅲ。Ⅱ．不正确。5年前,内部审计师曾经是采购代理不妨碍，一年内会妨碍其入选。Ⅲ．正确，内部审计师的配偶受雇于采购记录单位的文秘处和内部审计师的家庭拥有一家企业,该企业定期向公司出售商品，这种利益关系会影响其客观性。
第10题：
在对采购程序进行检查时，审计师发现，现有程序与公司规定的程序相距甚远。但是，审计师同时认为，现有程序增加了运作效率，缩短了处理时间。审计师没有发现该程序导致控制缺陷。审计师应该( )。
A.报告采购程序未遵循公司规定，认定它运营失效
B.在对管理当局的报告中画出新程序的流程图
C.报告这一变化，并建议公司记录这一程序的变化
D.将审计完成时间延期到公司记录这一新程序为止
B.在对管理当局的报告中画出新程序的流程图
C.报告这一变化，并建议公司记录这一程序的变化
D.将审计完成时间延期到公司记录这一新程序为止
答案：C
解析：
C这一程序的变化应该引起管理当局的注意，并记录下来。选项A不正确，这一程序并非失效，因为它增加了运作效率，缩短了处理时间，却没有导致控制缺陷。选项B不正确，审计师不应该为被审计单位准备文本记录。选项D不正确，审计工作应该按时完成。