国际注册内部审计师考试(CIA)

在使用抽样技术时，何时可以取得充分的审计证据？（）A、在总体样本抽取机会均等时B、在样本标准差小于或等于总体标准差时C、收集的证据与审计师要证实的认定直接相关时D、在抽取的样本能够有效代表样本总体时

题目

在使用抽样技术时，何时可以取得充分的审计证据？（）

  • A、在总体样本抽取机会均等时
  • B、在样本标准差小于或等于总体标准差时
  • C、收集的证据与审计师要证实的认定直接相关时
  • D、在抽取的样本能够有效代表样本总体时
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第1题：

注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响，下列关于招待实质性程序过程中使用审计抽样的叙述正确的是（ ）。

A．在对各类交易实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据

B．在对各类账户余额实施细节测试时，注册会计师不能使用审计抽样的方法获取审计证据

C．在对种类列报实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据

D．在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样的方法


正确答案：ACD
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师都可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。 

第2题：

注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（　）。

A、文件记录的可靠性
B、使用被审计单位生成信息时的考虑
C、证据相互矛盾时的考虑
D、获取审计证据对成本的考虑

答案：A,B,C,D
解析：
选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

第3题：

注册会计师在抽样结果评价的基础上，应根据所取得的证据，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体的特征，从而得出()。

A、审计目的

B、审计计划

C、审计方法

D、审计结论


参考答案：D

第4题：

《审计证据准则》规定的内部审计人员在获取审计证据 时需要考虑的基本因素不包括（）

  • A、具体审计事项的合理性
  • B、适当的抽样方法
  • C、可以接受的审计风险水平
  • D、成本与效益的合理程度

正确答案:A

第5题：

内部审计师频繁使用访谈技术。在考虑是否可以使用访谈技术来收集审计证据时，审计师应当注意到这些访谈( )。

A.在收据数据方面比调查问卷更客观
B.提供了一种确保审计范围的系统化模版
C.应当通过收集其他客观证据来佐证
D.最适用于得出审计结论

答案：C
解析：
C通过访谈获得的证据应得到佐证。选项A不正确，访谈并不比问卷更加客观。选项B不正确，访谈无法提供一种系统化的模板。选项D不正确，来自访谈的证据不具有结论性。

第6题：

下列有关审计抽样的适用性的说法中，错误的有（ ）。

A.审计抽样在所有的审计程序中都可以使用
B.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定
C.对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
D.审计抽样可以与其他选取测试项目的方法结合进行

答案：A,C
解析：
选项A，审计抽样并非在所有审计程序中都可以使用，比如风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性分析程序不宜使用审计抽样；选项C，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

第7题：

下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是（　）。

A、审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定
B、要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多
C、审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定
D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少

答案：D
解析：
初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险。

第8题：

注册会计师即使无法就某个重要项目取得充分且适当的审计证据，也可以发表审计意见。()


参考答案：正确

第9题：

取得一种审计证据可使用多种方法、一种审计方法可取得多种审计证据。


正确答案:正确

第10题：

以下关于审计证据与审计方法关系的说法正确的是（）。

  • A、取得一种审计证据可使用多种方法
  • B、取得一种审计证据只能使用一种方法
  • C、一种审计方法可取得多种审计证据
  • D、一种审计方法只能取得一种审计证据

正确答案:A,C

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