国际注册内部审计师考试(CIA)

在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责：（）A、旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作；B、取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失效；C、没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规则所要采取的行动；D、部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章。

题目

在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责：（）

  • A、旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作；
  • B、取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失效；
  • C、没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规则所要采取的行动；
  • D、部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章。
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第1题：

下列选项中，哪项能完整描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险？

A.内部审计师没有将可能存在费用超支的项目作为检查内容
B.内部审计师没有发现重大的错误或弱点
C.没有发现采购业务中的控制薄弱环节
D.内部审计师的专业技能不足以胜任审计活动

答案：B
解析：
选项A、C、D都只是在某一方面或某种程度上描述了审计风险。B最能完整、全面地描述内部审计师在实施审计过程中的审计风险。

第2题：

某位刚任职的内部审计师发现对于审计业务客户的运算发生了重大变化，该公司的高级审计师告诉他这是由于新任的经理吸引的客户增加引起的，所以告知其不用在意，那么该新任职的内部审计师应该：

A.听从高级审计师的建议，并因为节约成本的原因不再进行审计程序
B.该新任职的内部审计师不与高级审计师进行沟通独自进行调查
C.高级审计师应该帮助这位刚任职的内部审计师建立一个计划来收集恰当的审计证据
D.该高级审计师应该停止审计工作，直到该重大变化趋于正常

答案：C
解析：
通过分析性程序发现的意外结果，应该被彻底的调查，因为这种意外的结果通常意味着潜在点的错误或违规行为，以保持职业审慎性原则。而且刚任职的内部审计师需要高级审计师的协助。

第3题：

内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以：

A.为内部审计师提供独立的真知灼见
B.同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的确认业务的质量
C.增强内部控制抽样技术的成效；
D.通过提供来自对其他审计业务客户的类似审计业务信息，协助内部审计师开展审计

答案：A
解析：
A.正确。外部审计师所处的位置，使其通常较内部审计师更能独立、客观地提出有见识的观点。B.不正确，内部审计报告一般不用经过外部审计师的同意。C.不正确，抽样技术并非外部审计师专有的审计技术。D.不正确，外部审计师这样做同样违反了《职业道德规范》的保密原则。

第4题：

在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下( )项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责。

A.在低风险领域用于监控有关活动和安全保障资产的政策、实务和程序，没有高风险领域的那么详尽
B.依靠职务分离的控制系统由于3位员工的共谋而被绕过
C.书面政策没有描述受到禁止的活动，以及在发现违规活动时需要采取的措施
D.部门员工没有得到恰当地培训，无法区分真实签章和伪造签章

答案：C
解析：
C内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的适当性和有效性来协助遏制舞弊。在履行上述职责时，内部审计师应该确定这类书面政策是否存在。选项A不正确，出于成本收益考虑，应该在高风险领域大量运用有关的控制政策、实务和程序。选项B不正确，即便是最好的控制系统，通常也会因共谋而被绕过。选项D不正确，在共谋情形下用伪造签章就能绕过最好的内部控制系统。

第5题：

某内部审计师即将开展一项审计业务，如果他担心对记录或交易的错误处理可能导致重大风险，那么该内部审计师应该考虑的内容是：

A.以往接受审计业务的类型和性质
B.公司的经营现状
C.公司是否已为担任关键职位的员工提供培训
D.即将接受审计的业务类型和性质

答案：D
解析：
内部审计师应考虑即将接受审计的业务类型和性质，执行风险评估，以确定重点关注的领域，与企业的经营状况、员工的培训、以往的审计业务的类型和性质无关。

第6题：

某内部审计师负责监督应付账款但在开展该业务的确认评估时，首席审计执行官不让该名内部审计师参与，最可能的原因是：

A.内部审计师在合理的期间之后仍然不能承接该业务
B.内部审计师在合理的期间过去后才能保持个人的独立性
C.内部审计师在监督应付账款时工作不完善
D.有新的内部审计人员替代了他的职责

答案：B
解析：
选项A，“合理的期间”之后，内部审计师是可以对业务进行保证检查的。选项B，对于借调或临时聘用的人员，只有在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域，否则将损害客观性（实务公告1130.A1-1）。选项C，监督业务中的工作不完善不是导致其不能参加确认评估业务的直接原因。选项D，并不是直接原因。

第7题：

为提高审计工作效率，内部审计师可以依赖外部审计师的以下哪项工作？

A.在内部审计业务完成之后所进行的
B.主要关注经营目标和行为的
C.与内部审计活动进行协调的
D.行为遵守IIA《职业道德规范》的

答案：C
解析：

第8题：

内部审计师可以提供能够增值且改进组织的经营的咨询服务。这些服务的开展：( )

A.会损害内部审计师的客观性，在内部审计师卷入相同业务客户的确认服务时
B.会排除确认服务从咨询业务中产生的可能
C.应与章程中反映的内部审计活动的权限保持一致
D.没有强加同业务客户沟通信息的责任

答案：C
解析：
A不正确，咨询服务不一定会损害客观性，是否执行咨询服务结果是由管理层作出的。在相同业务客户的确认服务时，首席审计官可以安排不同的内部审计师来实施。B不正确，确认服务与咨询服务并不是相互排斥的，服务的一种类型可以由另一种服务类型产生。C正确。根据《框架》，内部审计章程应界定咨询服务的性质。D不正确，内部审计的首要价值是为高级管理层与审计委员会提供保证。如果咨询服务掩饰了首席审计官认为应向高级管理层及董事会成员表述的信息，这项服务就无法开展。

第9题：

以下哪项有关内部审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的？( )

A.内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试
B.在内部审计师绝对确信某项内容时，才可以在业务沟通中提及该项内容
C.绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实
D.内部审计师没有责任对改进提出建议

答案：C
解析：
A不正确，内部审计师应该开展合理的检查与核证工作，但不需要对所有交易进行详细测试。B不正确，内部审计师不需要也不可能作出绝对的保证。C正确。应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违纪。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或违纪现象的可能性。D不正确，内部审计师应该提出改进建议，以促进对可接受的程序与实务的遵守。

第10题：

某助理审计师从事内部审计业务不久，在与业务客户沟通时总是出现一些沟通问

A、尽量让该助理审计师不参与和业务客户的沟通，而参加其他审计活动

B、在沟通时让一位资深内部审计人员在旁边指导

C、在平时给予该助理审计师指导，增加沟通训练以提高交流技巧

D、请求业务客户的谅解，举行会议与业务客户沟通

答案：C
解析：
内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项（实务公告1210-1）。沟通问题应通过有效地训练解决。

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