初级审计师

某企业的销售与收款循环职责分工包括:销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中,不符合内部控制要求的有()A、销售部门无权批准赊销B、发货与开票相互独立C、应收账款会计员负责编制、寄送对账单D、坏账注销与否由应收账款会计员决定E、发送货物后并由该人及时记账

题目

某企业的销售与收款循环职责分工包括:销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中,不符合内部控制要求的有()

  • A、销售部门无权批准赊销
  • B、发货与开票相互独立
  • C、应收账款会计员负责编制、寄送对账单
  • D、坏账注销与否由应收账款会计员决定
  • E、发送货物后并由该人及时记账
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第1题:

在销售与收款循环中,根据内部控制要求,应当相互独立的职责有:

A:发送货物与登记销售收入
B:发送货物与开具发票
C:接收客户订单与填制销货单
D:批准坏账与收取货款
E:收取货款与登记应收账款

答案:A,B,D,E
解析:

第2题:

某企业的销售与收款循环职责分工包括:销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中,不符合内部控制要求的有( )

A.销售部门无权批准赊销
B.发货与开票相互独立
C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D.坏账注销与否由应收账款会计员决定
E.发送货物后并由该人及时记账

答案:C,D,E
解析:
应收账款会计员负责编制,分人寄送对账单;坏账注销不应由应收账款会计员决定;发送货物与记账相互独立,不应由同一人完成。

第3题:

案例三

(一)资料

2003年4月,某省审计厅派出审计组,对某企业2002年度财务收支情况实施审计。在销售和收款业务循环审计过程中,有关情况和资料如下:

1.该企业的销售和收款业务循环职责分工包括:销售部门无权批准赊销,发货与开票相互独立,应收账款会计员负责编制、寄送对账单,坏账注销与否由应收账款会计员决定。

2.在符合性测试中,审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票,审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前,确定的可靠性水平为95%,精确限度为5%,预计总体错误率为1%。样本量确定表如下:

样本量确定表(可靠性水平:95%)

预计错误率% 精确度上限

4% 5% 6%

0.5 120 100 80

1 160 100 80

1.5 200 160 120

3.在对营业收入进行审计时,审计人员首先对2002年各月主营业务收入进行趋势分析,发现12月份发生额异常大。

4.审计人员重点抽查了12月份产品销售业务,发现以下情况(售价均不含增值税):

(1)12月6日,该企业向A公司出售设备一台,并负责安装调试,售价120 000元,当日收到A公司20

000元货款,其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查,该设备目前尚未安装完毕。

(2)12月10日,该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同,并于当日确认销售收入600 000元。

(3)12月18日,C公司交来支票,向该企业购买售价为300

000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司,并于当日确认了销售收入300 000元。

(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61.该企业的销售和收款业务循环职责分工中,不符合内部控制要求的有:

A.销售部门无权批准赊销

B.发货与开票相互独立

C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单

D.坏账注销与否由应收账款会计员决定


正确答案:CD

第4题:

下列各项关于销售与收款业务活动相关的表述中不正确的是( )。

A.客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点
B.设计信用批准控制的目的是降低坏账风险,这些控制与应收账款账面余额的发生认定有关
C.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误
D.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单

答案:B
解析:
设计信用批准控制的目的是降低坏账风险,因此,这些控制与应收账款账面余额的“准确性、计价和分摊”认定有关。

第5题:

销售与收款循环内部控制包括( )

A.批准采购与付款相互独立
B.批准赊销与发货开票相互独立
C.收取货款与记录相互独立
D.批准坏账与收款、记账相互独立
E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立

答案:B,C,D,E
解析:
选项A不属于销售与收款循环的内部控制。

第6题:

下列各项中,属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有:

A:了解发送货物与开票职责是否相互分离
B:选取部分客户寄发询证函
C:抽查账龄分析表,检查其是否定期编制
D:依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
E:验证坏账冲销是否经授权人批准

答案:A,C,E
解析:

第7题:

下列各项中,符合销售与收款业务内部控制要求的有


A.发运凭证连续编号

B.批准赊销信用与销售相互独立

C.出纳负责定期编制和寄送客户对账单

D.仓库在收到经过批准的销货单时才能发货

E.信用管理部门根据企业赊销政策进行赊销审批

答案:A,B,D,E
解析:

第8题:

销售与收款循环的内部控制包括( )。

A、正确的授权审批

B、建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度

C、注销的坏账应当进行备查登记

D、按月寄出对账单


参考答案:ABCD

第9题:

销售与收款循环内部控制包括( )。 

A.批准赊销与销售相互独立 
B.批准赊销与发货开票相互独立  
C.支付货款与记录相互独立 
D.批准坏账与收款、记账相互独立  
E.编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立 

答案:A,B,D,E
解析:
支付货款与记录相互独立属于采购与付款的内部控制。

第10题:

审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时,可实施的审计程序有:

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记,评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

答案:A,E
解析:
检查不相容职责的划分:走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立,或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票,审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

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