某企业的销售与收款循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销；发货与开票相互独立；应收账款会计员负责编制、寄送对账单；坏账注销与否由应收账款会计员决定；发送货物后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中，不符合内部控制要求的有（）A、销售部门无权批准赊销B、发货与开票相互独立C、应收账款会计员负责编制、寄送对账单D、坏账注销与否由应收账款会计员决定E、发送货物后并由该人及时记账

案例三

（一）资料

2003年4月，某省审计厅派出审计组，对某企业2002年度财务收支情况实施审计。在销售和收款业务循环审计过程中，有关情况和资料如下：

1．该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销，发货与开票相互独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会计员决定。

2．在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票,审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可靠性水平为95%，精确限度为5%，预计总体错误率为1%。样本量确定表如下：

样本量确定表（可靠性水平：95%）

预计错误率% 精确度上限

4% 5% 6%

0.5 120 100 80

1 160 100 80

1.5 200 160 120

3．在对营业收入进行审计时，审计人员首先对2002年各月主营业务收入进行趋势分析，发现12月份发生额异常大。

4．审计人员重点抽查了12月份产品销售业务，发现以下情况（售价均不含增值税）：

（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20

000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。

（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600 000元。

（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300

000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300 000元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61．该企业的销售和收款业务循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：

A．销售部门无权批准赊销

B．发货与开票相互独立

C．应收账款会计员负责编制、寄送对账单

D．坏账注销与否由应收账款会计员决定

销售与收款循环的内部控制包括( )。

A、正确的授权审批

B、建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度

C、注销的坏账应当进行备查登记

D、按月寄出对账单