资产评估师

某企业2006年进行股份制改造时对资产进行评估，其中评估固定资产的账面价值为1500万元，评估增值了500万元。该企业依据评估价值进行了相应的调整，并采用逐年调整法对其进行税务处理。该项固定资产的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。如果不考虑其他因素的影响，该企业2007年实现利润总额为5000万元，则其应纳税所得额为（）万元。A、4950B、5000C、5050D、5150

题目

某企业2006年进行股份制改造时对资产进行评估，其中评估固定资产的账面价值为1500万元，评估增值了500万元。该企业依据评估价值进行了相应的调整，并采用逐年调整法对其进行税务处理。该项固定资产的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。如果不考虑其他因素的影响，该企业2007年实现利润总额为5000万元，则其应纳税所得额为（）万元。

  • A、4950
  • B、5000
  • C、5050
  • D、5150
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第1题：

某企业于2011年2月14日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧．2011年度该项固定资产应计提年折旧额为( )万元．

A．39．84

B．33．3

C．39．6

D．33


正确答案：D
【答案】D
【解析】应计提的年折旧额=(200 -2)/5×l0/12=33（万元）。

第2题：

2018年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3 600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2018年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2018年度该固定资产应计提的折旧为（　）万元。

A.128
B.180
C.308
D.384

答案：C
解析：
本题计算的固定资产折旧分为三段，2018年1月至3月改良前计提的折旧、2018年4月至8月改良中计提的折旧、2018年9月至12月改良后计提的折旧。2018年1月份到3月份应计提的折旧额＝3 600÷5÷12×3＝180（万元）；2018年4月份到8月份在改良状态，不计提折旧；2018年8月31日改良后固定资产的账面价值＝固定资产原价－累计折旧＋改良过程中的支出＝3 600－3 600÷5×3＋96＝1 536（万元），2018年9月份到12月份应计提折旧额＝1 536÷4×4÷12＝128（万元），所以2018年应计提折旧＝180＋128＝308（万元）。

第3题：

2005年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2005年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年度，该固定资产应计提的折旧为（ ）

A、128万元

B、180万元

C、308万元

D、384万元


正确答案：C

第4题：

(2009年)某固定资产原值为20万元，现评估市值为25万元，预计使用年限为10年，净残值率5%。采用平均年限法折旧，则年折旧额为()万元。

A.1.9
B.2
C.2.38
D.2.5

答案：A
解析：
①平均年限法。也称使用年限法，是指按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法。这种方法计算的折旧额在各个使用年（月）份都是相等的，折旧的累计额所绘出的图线是直线。因此，这种方法也称直线法。平均年限法的计算公式为：年折旧率＝（1-预计净残值率）/折旧年限×100%（6.4.10）；年折旧额＝固定资产原值×年折旧率（6.4.11）因此年折旧率=（1-5%）/10=9.5%，年折旧额=20×9.5%=1.9万元，

第5题：

某国有企业进行股份制改造时，对固定资产进行评估，产生评估增值并调整了有关账户。假设该企业2004年度因固定资产评估增值而多提折旧500万元，2004年度实现利润总额5000万元，适用的所得税税率为33%。假定不考虑其他因素的影响，该企业2004年度的应交所得税为（ ）万元。
　　A、1485　　　　　　　
　　B、1650
　　C、1815 　　　　　　　
　　D、5000


答案：C
解析：

第6题：

某固定资产原值为20万元，现评估市值为25万元，预计使用年限为10年，净残值率为5%，采用平均年限法折旧，则年折旧额为（ ）。

A：1.90
B：2.00
C：2.38
D：2.50

答案：A
解析：
2019版教材P346
　　平均年限法的计算式为：年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限×100%年折旧额=固定资产原值×年折旧率计算年折旧额为1.90。

第7题：

某企业采用平均年限法进行固定资产折旧，某固定资产原值为900万元，折旧年限为10年，预计的净残值率为5％，则该固定资产年折旧额为（ ）万元。

A.85．5
B.76
C.35．83
D.95．7

答案：A
解析：
该固定资产年折旧率=(1-预计的净残值率)X100％÷折旧年限=(1-5‰)X 100％÷10=9．5％，固定资产年折旧额=固定资产原值X年折旧率=900X9．5％=85．5(万元)。

第8题：

某工业企业生产线设备的账面原值为5000万元，预计使用年限10年，预计净残值为零，企业采用直线法计提折旧。假定第3年年底该生产线设备的可收回金额为3200万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变，则该固定资产第四年的折旧额为（ ）。

A．700万元

B．640万元

C．500万元

D．400万元


正确答案：B
第三年末账面价值3500万元，孰低原则下计提减值准备300万元，第四年按照3200元计提折旧，折旧额为3200/5＝640万元 

第9题：

2019年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2019年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2019年度该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。

A.128
B.180
C.308
D.384

答案：C
解析：
2019年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+96=1536（万元），2019年9至12月份该固定资产应计提折旧额=1536/4×4/12=128（万元）。2019年1至3月份该固定资产应计提的折旧额=3600/5/×3/12=180（万元），所以2019年该固定资产应计提折旧额=180+128=308（万元）。

第10题：

某固定资产原值为20万元，现评估市值为25万元，预计使用年限为10年，净残值率为5%，采用平均年限法折旧，则年折旧额为（ ）。

A.1.90
B.2.00
C.2.38
D.2.50

答案：A
解析：
2020版教材P346
　　平均年限法的计算式为：年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限×100%年折旧额=固定资产原值×年折旧率计算年折旧额为1.90。

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