会计继续教育
下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。A、注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B、注册会计师与财务报表审计相关的责任C、被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估D、注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
题目
下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
- A、注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
- B、注册会计师与财务报表审计相关的责任
- C、被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
- D、注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
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相似问题和答案
第1题：
注册会计师应当与被审计单位治理层沟通已识别出的特别风险。()
此题为判断题(对，错)。
答案：正确
第2题：
下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通
B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
答案：A,B,D
解析：
选项C，值得关注的内部控制缺陷应当以书面形式与治理层沟通。
第3题：
注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。 （ ）
正确答案：×
答案解析：注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。
答案解析：注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。
第4题：
下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是（ ）。
A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同
B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通
D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通
D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
答案：C
解析：
通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通。如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。选项C不正确。
第5题：
下列有关与治理层沟通过程的相关说法中，正确的有（ ）。
A.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
B.审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话
C.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
D.如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通“就审计项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明”
B.审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话
C.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
D.如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通“就审计项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明”
答案：A,B
解析：
选项C，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项，故不正确；选项D本身的说法没有问题，但是属于与治理层沟通“事项”的内容，不符合题干要求，故不正确。
第6题：
注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。（ ）
正确答案：√
【解析】注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法属于其在审计工作中发现的问题，对于该问题应当直接与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号－与治理层沟通》第28条
【解析】注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法属于其在审计工作中发现的问题，对于该问题应当直接与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号－与治理层沟通》第28条
第7题：
下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（ ）。
A.财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
C.对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D.注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
答案：C
解析：
报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
第8题：
注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法，不正确的是( )。
A．与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果
B．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通
C．虽然注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任
D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
正确答案：D
解析：注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不应该将已设计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通。
解析：注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不应该将已设计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通。
第9题：
（2012年）下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（ ）。
A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排；（3）审计中发现的重大问题；（4）值得关注的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。选项C和选项D属于审计中发现的重大问题。
第10题：
如果注册会计师发现舞弊事项，则以下与治理层沟通的做法中，恰当的有（ ）。
A.在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识
B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层
D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层
D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
答案：A,B,C,D
解析：
第一，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（选项D）；
第二，在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识（选项A）；
第三，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层（选项C）；
第四，如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（选项B）。
本题考查:与管理层、治理层和监管机构的沟通
第二，在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识（选项A）；
第三，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层（选项C）；
第四，如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（选项B）。
本题考查:与管理层、治理层和监管机构的沟通