会计继续教育
很多财务报表舞弊都与会计估计相关的原因是（）。A、内在不确定性B、能够精确计量C、确定性D、固定性
题目
很多财务报表舞弊都与会计估计相关的原因是（）。
- A、内在不确定性
- B、能够精确计量
- C、确定性
- D、固定性
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相似问题和答案
第1题：
管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表时管理层的责任，这种责任包括( )。
A、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
B、财务报表真实反映了经济活动内容
C、选择和运用恰当的会计政策
D、作出合理的会计估计
参考答案：ACD
第2题：
（2019年）下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是（ ）。
A.复核上期财务报表中会计估计的结果
B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
答案：A
解析：
在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
选项A，复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。
选项A，复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。
第3题：
ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。
A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责
B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制
D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
正确答案：C
解析：管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。
解析：管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。
第4题：
发行人在申报文件中不得有()情况。
A:故意遗漏或虚构交易、事项或其他重要信息
B:滥用会计政策或会计估计
C:操纵财务报表所依据的会计记录或相关凭证
D:伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证
B:滥用会计政策或会计估计
C:操纵财务报表所依据的会计记录或相关凭证
D:伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证
答案：A,B,C,D
解析：
发行人在申报文件中不得有以下情况：故意遗漏或虚构交易、事项或其他重要信息；滥用会计政策或会计估计；操纵财务报表所依据的会计记录或相关凭证；伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证。
第5题：
管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ）。
A.选择适用的会计准则和相关会计制度
B.选择和运用恰当的会计政策
C.作出合理的会计估计
D.健全与财务报表编制相关的内部控制
B.选择和运用恰当的会计政策
C.作出合理的会计估计
D.健全与财务报表编制相关的内部控制
答案：A,B,C,D
解析：
以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。
第6题：
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，与舞弊相关的事项如下：
（1）基于风险导向的审计思路，考虑到舞弊的重要性和特殊性。A注册会计师认为对涉及舞弊相关的事项不需要保持职业怀疑，但应考虑管理层凌驾于控制之上的风险，并扩大对发现错误的审计程序的范围以应对舞弊风险。
（2）由于舞弊可能涉及精心策划，A注册会计师认为舞弊导致的重大错报大于错误导致的重大错报。
（3）为获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险有用的信息，A注册会计师询问了不直接参与财务报告过程的人员。
（4）甲公司设有内部审计部门，A注册会计师认为其胜任能力和客观性不满足注册会计师所要求的水平，因此对涉及舞弊相关的事项未对其进行询问。
（5）在复核会计估计是否存在偏向时，A注册会计师通过评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而是否可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，就此认为获取了充分、适当的审计证据。
（6）在测试会计分录和其他调整时，A注册会计师首先确定了待测试会计分录和其他调整的总体，然后直接进行了测试。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）基于风险导向的审计思路，考虑到舞弊的重要性和特殊性。A注册会计师认为对涉及舞弊相关的事项不需要保持职业怀疑，但应考虑管理层凌驾于控制之上的风险，并扩大对发现错误的审计程序的范围以应对舞弊风险。
（2）由于舞弊可能涉及精心策划，A注册会计师认为舞弊导致的重大错报大于错误导致的重大错报。
（3）为获取有关管理层舞弊导致的财务报表重大错报风险有用的信息，A注册会计师询问了不直接参与财务报告过程的人员。
（4）甲公司设有内部审计部门，A注册会计师认为其胜任能力和客观性不满足注册会计师所要求的水平，因此对涉及舞弊相关的事项未对其进行询问。
（5）在复核会计估计是否存在偏向时，A注册会计师通过评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而是否可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，就此认为获取了充分、适当的审计证据。
（6）在测试会计分录和其他调整时，A注册会计师首先确定了待测试会计分录和其他调整的总体，然后直接进行了测试。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：
解析：
（1）不恰当。在获取合理保证时，A注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。
（2）不恰当。舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
（3）恰当。
（4）不恰当。如果被审计单位设有内部审计，A注册会计师应当询问内部审计人员以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。
（5）不恰当。A注册会计师还应当追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（6）不恰当。A注册会计师首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。
（2）不恰当。舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
（3）恰当。
（4）不恰当。如果被审计单位设有内部审计，A注册会计师应当询问内部审计人员以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。
（5）不恰当。A注册会计师还应当追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
（6）不恰当。A注册会计师首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。
第7题：
（2015年）下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ )。
A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.评价会计估计的合理性
D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.评价会计估计的合理性
D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
答案：B
解析：
注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。
第8题：
注册会计师对财务报表的责任是()。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、对财务报表发表审计意见
D、做出合理的会计估计
参考答案：C
第9题：
下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )。
A.复核上期财务报表中会计估计的结果
B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
答案：A
解析：
在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序:（1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C正确)。
(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B正确)。
(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项D正确)。
(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B正确)。
(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项D正确)。
(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
第10题：
审计报告中注册会计师的责任段应当说明：按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。()
答案：错
解析：
管理层对财务报表的责任段应当说明：按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。本题说法错误。