会计继续教育
如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（）。A、认为回函是不可靠的审计证据B、要求被询证者直接书面回复C、认为回函是可靠的审计证据D、如有必要，可再次寄发函证
题目
如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（）。
- A、认为回函是不可靠的审计证据
- B、要求被询证者直接书面回复
- C、认为回函是可靠的审计证据
- D、如有必要，可再次寄发函证
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相似问题和答案
第1题：
在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有（ ）。
A.被询证者不存在
B.被询证者未收到询证函
C.被询证者收到询证函但没有理会
D.被询证者直接向被审计单位回函
B.被询证者未收到询证函
C.被询证者收到询证函但没有理会
D.被询证者直接向被审计单位回函
答案：A,B,C,D
解析：
选项D教材中虽然没有提及，但也是一种可能的原因。
第2题：
下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（ ）。
A.注册会计师应当亲自负责询证函的收发
B.询证函应当以被审计单位的名义寄发
C.询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D.发出询证函的情况要形成审计工作记录
B.询证函应当以被审计单位的名义寄发
C.询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D.发出询证函的情况要形成审计工作记录
答案：A,B,D
解析：
询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。
第3题：
下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有（ ）。
A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据
B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件
D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据
B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件
D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据
答案：A,B,D
解析：
在电子形式收到回函时，注册会计师在必要时可以要求被询证者提供回函原件。
第4题：
通过邮寄方式发出询证函后，回函的收回方式应当是（）。
- A、由被询证者直接寄给注册会计师
- B、由被审计单位转交注册会计师
- C、由注册会计师将回函带回
- D、由被审计单位收取
正确答案:A
第5题：
下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（ ）。
A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发
B、询证函应当以被审计单位的名义寄发
C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D、发出询证函的情况要形成审计工作记录
B、询证函应当以被审计单位的名义寄发
C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所
D、发出询证函的情况要形成审计工作记录
答案：A,B,D
解析：
询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。
第6题：
下列各项中，不属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是（ ）。
A.管理层不允许寄发询证函
B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师
C.与以前年度相比，回函率异常偏高
D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函
B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师
C.与以前年度相比，回函率异常偏高
D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函
答案：D
解析：
可以采用电子形式发送和收回询证函，但如果是从私人电子信箱发送的回函，则属于舞弊风险迹象，选项D不代表一定存在舞弊风险。
第7题：
在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有（ ）。
A、被询证者不存在
B、被询证者未收到询证函
C、被询证者收到询证函但没有理会
D、被询证者直接向被审计单位回函
B、被询证者未收到询证函
C、被询证者收到询证函但没有理会
D、被询证者直接向被审计单位回函
答案：A,B,C,D
解析：
选项D教材中虽然没有提及，但也是一种可能的原因。
第8题：
当实施函证时，注册会计师应当对选择被函证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师可以采取的措施有（ ）。
A.将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位有关记录核对
B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出
B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
D.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师审核并直接发出
答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师应当对函证实施过程进行控制，除上述四项措施外，还有将发出询证函的情况形成审计工作记录；将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。另外，注册会计师还应当考虑回函是否来自所要求的回函人。
第9题：
下列关于函证控制的表述中，不正确的是（）。
- A、询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出
- B、注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
- C、注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对
- D、询证函回函直接寄给注册会计师
正确答案:A
第10题：
询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
正确答案:错误