会计继续教育
确定将期中时点的测试结果延伸至期末而需要获取的补充证据时，注册会计师应当考虑下列哪些因素的影响（）。A、在评估日前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果B、尽量在接近管理层评估日执行控制测试C、剩余期间的长短D、期中时点获取的有关控制有效性的证据的充分性
题目
确定将期中时点的测试结果延伸至期末而需要获取的补充证据时，注册会计师应当考虑下列哪些因素的影响（）。
- A、在评估日前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果
- B、尽量在接近管理层评估日执行控制测试
- C、剩余期间的长短
- D、期中时点获取的有关控制有效性的证据的充分性
相似问题和答案
第1题：
注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。
A．注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
B．注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
C．注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D．对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据
解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。
第2题：
如果选择在期中实施控制测试，则壬注册会计师的以下考虑中恰当的有（ ）。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C．如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，选项B错误；在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，但是这样的关系是建立在一定前提下的，如果控制环境非常薄弱，则注册会计师不应该选择在期中进行控制测试，选项D错误。
第3题：
<2>、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑恰当的有（ ）。
A.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
B.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
【正确答案】：ACD
【答案解析】：在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
第4题：
B.剩余期间的长短
C.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性
D.注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度
第5题：
下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中正确的有( )。
A．如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
B．对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
C．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
解析：选项D，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
第6题：
A、注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获得控制在该期间有效运行的审计证据
B、如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获得与时点相关的审计证据是不够的
C、注册会计师即使已经获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D、对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据
第7题：
在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是( )。
A、剩余期间的长短
B、内部控制一贯性
C、期中获取的有关证据的充分性和适当性
D、基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果
解析：选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据：(1)基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果(选项D);(2)期中获取的有关证据的充分性和适当性(选项C);(3)剩余期间的长短(选项A);(4)期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性;(5)注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度;(6)控制环境。
第8题：
华商会计师事务所在接受P公司2007年度财务报表审计业务时，委派注册会计师张敏为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的判断。
如果选择在期中实施控制测试，则张敏注册会计师的以下考虑中恰当的有( )。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C．如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
解析：注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，但是这样的关系是建立在一定前提下的，如果控制环境非常薄弱，则注册会计师不应该选择在期中进行控制测试。
第9题：
.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
第10题：
B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多
D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少