会计继续教育
注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报。这表明单位内部控制存在的缺陷属于（）A、财务报告重大缺陷B、非财务报告重大缺陷C、重要缺陷D、一般缺陷
题目
注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报。这表明单位内部控制存在的缺陷属于（）
- A、财务报告重大缺陷
- B、非财务报告重大缺陷
- C、重要缺陷
- D、一般缺陷
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
根据案例，回答 5～9 题：
丙注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
第 5 题 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。
A．重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在 &&
D．重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。
第2题：
在以下企业内部控制中，注册会计师不应认为构成重大缺陷的是( )。
A、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊
B、企业更正已经公布的财务报表
C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报
D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效
解析：选项D不恰当。注册会计师识别企业内部控制存在重大缺陷的迹象可能包括以下情形：(1)注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊(选项A);(2)企业更正已经公布的财务报表(选项B);(3)注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报(选项C);(4)企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
第3题：
A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C.潜在的重大错报风险
D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险
第4题：
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
A:推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B:推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C:潜在的重大错报风险
D:推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
本题考查的是“总体审计策略与具体审计计划”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。很明显，选项C符合要求。选项ABD都是具体的审计程序，与题目要求“总体审计策略”明显不符。
本题考查的是“制定总体审计策略应当考虑的因素”知识点。注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理地安排审计范围、时间和方向。选项C是最佳答案，其余的都是在制定具体审计计划时应当考虑的因素。
本题考查的是“制定具体审计计划应当考虑的内容”知识点。总体审计策略是指审计的总体规划，为整个审计业务合理安排审计范围、时间和方向而服务，注册会计师在制定具体审计计划时，更侧重于具体审计程序实施的过程中涉及的内容，因此四个选项中BCD三项都是制定总体审计策略时应考虑的内容，A选项是执行具体审计计划时应考虑的内容。
本题考查的是“注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核”知识点。注册会计师对项目组成员的指导、监督与复核主要体现在，应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。根据风险模型，重大错报风险的高低直接影响到检查风险，注册会计师应当合理地确定指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受水平，所以选项B正确。
第5题：
由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。()
第6题：
C注册会计师对某认定实施细节测试时，根据样本的测试结果推断总体时有以下理解和判断，其中正确的有( )。
A．注册会计师根据样本结果得出的结论交易或账户余额记录不存在重大错报而实际上存在重大错报，则属于误拒风险
B．注册会计师根据样本结果得出的结论交易或账户余额记录不存在重大错报而实际上存在重大错报，则属于误受风险
C．注册会计师根据样本结果得出的结论交易或账户余额记录存在重大错报而实际上不存在重大错报，则属于误拒风险
D．注册会计师根据样本结果得出的结论交易或账户余额记录存在重大错报而实际上不存在重大错报，则属于误受风险
解析：根据误受风险和误拒风险的定义可以说明选项BD正确。
第7题：
通常表明内部控制存在重大缺陷的情形有()。
A、注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B、控制环境薄弱
C、存在高层管理人员舞弊迹象(无论涉及金额大小)
D、内部控制高度自动化
第8题：
在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）
A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C.潜在的重大错报风险
D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险
【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。
第9题：
注册会计师发现财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报，通常表明可能存在( )。
A.重大缺陷
B.重要缺陷
C.一般缺陷
D.轻微缺陷
第10题：
B、相关内部控制可能存在重大缺陷
C、假定函证未发现重大错报，则可以直接认定相关控制运行有效
D、应当将相关控制的缺陷与管理层和治理层进行沟通