会计继续教育
企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注的内容有（）。A、合同的主体、内容和形式是否合法B、合同内容是否符合企业的经济利益C、合同是否已经法定代表人签署D、合同是否已经加盖公章
题目
企业应当对合同文本进行严格审核，重点关注的内容有（）。
- A、合同的主体、内容和形式是否合法
- B、合同内容是否符合企业的经济利益
- C、合同是否已经法定代表人签署
- D、合同是否已经加盖公章
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相似问题和答案
第1题：
负责技术审核的业务部门对拟签订合同文本所涉及的（）等技术内容进行审核。
- A、专业
- B、专业、HSE
- C、HSE
- D、技术条款
正确答案:B
第2题：
有色金属企业发行审核要关注的重点和难点是什么？
正确答案: （1）矿业权
矿业权包括采矿权和探矿权，采矿权是指在依法取得的采矿许可证规定的范围内，开采矿产资源和获得所开采的矿产品的权利；探矿权是指在依法取得的勘查许可证规定的范围内，勘查矿产资源的权利。我国目前对矿业权实行许可证登记管理制度，即地质矿产部门通过法定审批程序依法向矿业权申请人颁发勘查或开采许可证，同时，我国又实行矿业权有偿取得制度，即矿业权人应向国家依法支付或缴纳矿业权使用费，矿业权价款，矿产资源税和资源补偿费等相关税费；因矿业权为财产权利，容许矿业权的合法流转。对于矿采选企业，拥有采矿权证是企业生产经营的必须条件之一，因而有色金属矿采选企业拥有矿业权的合法性是上市审核的关注重点。
矿业权流转的合法形式包括矿业权出让、矿业权的转让、矿业权的出租和矿业权的抵押等形式。矿业权的转让是矿业权流转的主要形式。矿业权转让是指矿业权人将矿业权转移的行为，包括出售、作价出资、合作勘查和开采、重组改制等转让形式，除此之外，较为通行的还包括通过公司并购的形式实际转让或控制矿业权的间接转让方式。从现行矿业权流转制度看，需要从是否符合矿业权转让条件，是否符合转让形式和程序，以及受让人是否具有相应的资质条件审查矿业权的流转是否合法，而且，没有有权登记管理机关的审批，相关的矿业权转让合同不发生合同效力，矿业权不会发生流转的法律效力。需要强调的是，转让国家出资勘查所形成的矿业权的，必须进行评估，并以经有权登记管理机关确认的评估结果为底价向受让人收取矿业权价款或作价出资，实践中如果未履行评估程序，矿业权的转让合法性存在瑕疵。目前，对于通过公司并购的形式实际转让或控制矿业权的间接转让方式，虽有规避审批及税费之嫌，但相关制度并未明确该种情况的处理，如果本身股权变动合法有效，则矿业权的间接转让也应不存在问题。矿业权的出租、抵押是法律认可的方式，但要注意出租、抵押都要履行备案登记手续。对于矿业权的承包经营，在实践中是比较普遍的，矿山企业常常采取整体承包、巷道承包、作业面承包、劳务承包等多种方式，关于矿业权的承包经营合法性要予以关注。如《探矿权采矿权转让管理办法》第十五条规定以承包等方式将采矿权转给他人进行采矿的，属于违法行为。矿业权作价出资目前在矿企也很普遍，根据《公司法》对非货币资产出资的有关规定，矿业权因具有财产权利且可转让，因而可以经评估作价出资。对于国家出资形成的矿业权，在出资时应该注意矿业权人应已缴纳了矿业权价款，否则，相关出资人必须承诺对该项矿业权价款的支付责任，以免引起出资不实。虽然探矿权在法律法规方面作价出资并无限制，但我们考虑到探矿权毕竟只是勘探地质的权利，能否形成采矿权存在不确定性，从谨慎角度对用探矿权出资应慎重，避免出现探矿权在评估高估出资后很快灭失的现象，在上市审核时带来出资是否不实的疑问。新会计准则没有明确对矿业权的会计处理，一些已上市公司对矿业权特别是探矿权的会计处理方法也不一。如西部矿业，探矿权归入勘探开发成本，勘探开发成本在探矿期间归集到无形资产科目核算，但在探矿期间不进行摊销；在探矿结束有合理依据确认能形成地质成
果时，余额转入地质成果，不能形成地质成果时一次性转入当期损益。而大部分公司将探矿权和采矿权归集在无形资产核算并进行摊销，一般来讲这类企业的探矿权总值不大，使用该种核算方式影响不大。对于一些探矿权总值大或勘探投入较大的企业，探矿权的核算方式对公司就有较大的影响，在有色金属矿企改制上市过程中，企业应对矿业权的会计处理重点关注。
另外，矿业权的估值也常常是关注的重点。因为金属价格波动较大，矿业权的估值和金属价格息息相关，所以要长期跟踪金属价格的走势，判断矿业权估值的基准是否合理且有依据的支撑，估值是否已全面考虑了未来关键的风险因素。
（2）行业周期性波动
有色金属是典型的周期行业，产品价格、企业规模、盈利水平都有着很明显的波动性。影响有色金属行业的因素主要包括经济因素、供求基本面因素和其他政治、自然因素。无论是对于有色金属矿采选业还是冶炼、压延加工业，都对金属产品价格的变动较为敏感，在审核时会重点关注企业产品价格变动及趋势，盈利能力变化及对产品价格及原料的敏感性。
（3）土地使用
上市公司所使用的土地要求以出让方式取得土地使用权或租赁使用国有出让土地，而实践中矿企开采矿往往在荒地、荒坡、林地及农业用地上进行，对于土地的使用还普遍采取临时租用农村集体土地的方式，在上市审核中对于该种土地使用方式的合法性将较为关注。根据《土地管理法》的有关规定，地质勘探需要临时使用国有土地或农民集体所有的土地的，由县级以上人民政府土地行政管理部门批准，可以和有关土地权属人签订临时使用土地合同，并按照合同的约定支付临时使用土地补偿费。《矿产资源法实施细则》第二十一条
具体规定了探矿权人取得临时使用土地权后在勘查过程中造成的土地损害补偿标准。
因此，有色金属矿企从事地质勘探时以支付土地补偿费的方式临时使用土地具有合法依据。《矿产资源法实施细则》第三十条规定采矿权人享有根据生产建设的需要依法取得土地使用权的权力，但对于采矿权人如何依法取得土地使用权未作出具体的规定。采矿权许可证规定的范围一般指地表或地下一定区域的土地，但我国目前对采矿权及所对应的土地使用权并未实行统一的管理，即取得采矿权后，还需要同时取得相应的土地使用权。但在实践中，因一个矿山的可开采年限常常远少于土地使用权的年限，会出现企业已废弃了矿山开采，而以出让方式取得的土地使用权对企业已无用处，常常被荒废，因土地又属荒坡、荒地等，土地的流转很困难，如此使企业的征地成本提高，所以，实践中，很多矿山企业以租赁方式使用土地，这和国家严格规定不得“以租代征”方式使用土地政策不符，能否获得发审委的审核认可成为矿企上市的一个问题。
（4）环保核查
对于从事重污染的企业申请IPO，证监会受理材料的必要条件之一是必须取得环保核查意见。因此，有色金属企业一定要按照国家环境保护相关法律法规及规范性要求，开展经营活动，并在上报申请材料前取得环保行政主管部门的符合环保要求的核查意见。如果曾出现重大污染事件，就需要用时间来消化该问题，最好等该事项发生并消除影响之三十六个月后再申请发行上市。
（5）安全生产
有色金属矿采选企业的安全生产非常重要。对于上市审核，一方面需要详尽披露安全生产及污染治理情况、近三年相关费用成本支出及未来支出情况。如果近三年存在因安全生产及环境保护原因受到处罚的情况或出现重大安全事故，对于上市审核就可能构成障碍；另一方面，要关注有色金属矿采选企业提取的安全费用情况。根据《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》，安全费用提取标准为露采按每吨矿产量4元、井下矿山按每吨8元的标准按月计提。企业并应在年度财务会计报告中披露安全费用提取和使用的具体情况。如果有色金属采选矿企业未计提该部分费用或计提不够充分，对企业的损益影响较大。除上述以外，从对很多非上市矿企的调查了解看，因近几年矿产资源的升温，有色金属矿采选企业也普遍存在较为复杂的产权关系，具体表现为自然人代持股份的情况非常普遍，涉及到矿企职工、矿企所在地村民及其他的人员，涉及范围很广泛。因此，有色金属采选矿企在上报申请上市前，必须妥善解决工会或职工持股会持股以及代持股份问题，因涉及利益面较广，在具体处理时难度较大。
实践中解决工会或职工持股会以及代持股份问题，比较有代表性的有三种方式。第一种方式是工会或职工持股会以及代持股份转让清退。如西部矿业，将工会或职工持股会持有股权转让给其他法人或自然人，以股权转让价款按照工会明细或职工持股会明细清退持职工持股。该种方式能彻底解决工会或职工持股会持股问题，难点是职工不情愿退股的居多，思想工作难做，可能会引发一些纠纷或争议，在处理时要力求做到“公开、公平、公正”，充分地知会持股人员，确保不留隐患。第二种方式是将职工通过工会或持股会以及代持的间接持股转为直接持股，即由职工作为自然人股东直接持有上市公司的股权，如紫金矿业、云海金属等采取了该种解决方式。该种方式既解决了工会或职工持股会以及代持股份问题，又能兼顾职工的利益，具体操作起来相对容易，潜在纠纷也较少，但要注意上市公司股东人数不能超过200人。第三种方式是公司回购工会或持股会以及代持股份，然后注销该回购的股份，工会或持股会再清退职工持股。该种方式在程序上要按照回购减资的程序走，程序上相对复杂，一般采取的不多，但企业在该种方式下的自主性较大，易掌握主动，在一时很难以合适的价格找到投资者受让股权，以及公司不希望引入外部股东的情况下，也是一个很好的解决方案。
第3题：
对于铁路站房工程，鉴定中心在进行施工图审核时，重点关注哪些内容？
正确答案: 施工图审核包括施工图图纸审核和投资检算审核，对于铁路站房工程，其审核的重点有：
1.工程建设强制性标准和初步设计批复意见的执行情况，施工图文件编制内容、深度是否达到规范、规程规定的要求。
2.是否按验收后的工程地质勘查资料进行设计。
3.标准图、通用图、参考图选用是否正确，内部通用设计图纸是否为本设计单位的设计成果，内部通用设计图纸的设计及采用是否合理。
4.路基形式是否合理，断面面积是否准确，填料是否符合要求，填料土石、调配、运距和地基处理方法是否合理，路基挡护工程、防排水设计、过渡段设计是否合理，站场平纵面布置、综合管线布置是否合理，绿化方案是否符合国家和铁道部有关要求。
5.主要工程的施工方案、施工过渡措施是否合理；铺轨基地、制梁场、客运专线轨枕板（块）预制场等重点大监工程设置方案是否合理，设计是否达到规定深度。
6.施工安全措施是否完善，既有线施工过渡及安全措施是否可行并达到规定深度。
7.工程数量计算与工程量计算规则是否相符，工程数量是否准确。
8.对施工图与初步设计主要工程数量对照表进行对比审核，并分析工程量变化原因。特别是对施工图拆迁工程数量（含三电迁改、管线迁移、路内既有通信、信号、电力、电力牵引供电、房建、其他运营生产设备及建筑物等）与初步设计数量应进行详细对比，分析增减原因。
9.施工图投资检算的编制原则、采用的定额和人工、材料价格是否与初步设计批准原则一致，施工图投资检算编制内容、深度是否达到规定要求。
10.投资检算的工程数量是否与施工图纸工程量和工程量计量规则相符合，是否存在差错漏计或重复计列；铺轨基地、制梁场、客运专线轨枕板（块）预制场等重点大临工程概算是否单独编制，并准确无误；施工安全措施费计列是否符合规定，并与初步设计工程数量进行详细比较。
11.第一章征地拆迁、第十章大型临时设施和过渡工程、第十一章其他费是否提供费用明细表和计算依据。重点审核第一章征地迁改的数量，尤其是房屋、征地、三电迁改、油气管、水管、道路的数量、协议和投资；临时工程和过渡工程的方案、数量和投资；第十一章其他费用。
12.在与初步设计预备费相同的情况下，对投资检算与初步设计概算进行比较，特别是对具体各章节费用的对比，分析投资增减原因和其他费用计列合理性；控制工程、重点工程、主要工程的数量和指标，使工程投资与设计内容、工程数量匹配。
第4题：
连锁经营企业上市审核要关注的重点和难点是什么？
正确答案: （1）是否具有完善的适合连锁经营的运营结构、较强的中央控制能力和资源调配能力；
（2）是否具有健全的IT平台。某著名连锁商业企业的IT平台上市时是推倒重来的，花了很大的代价，其他企业要引以为戒；
（3）是否具有较强的异地复制能力。异地复制能力是连锁企业的核心竞争能力。有很多企业地域性很强，异地复制能力不够，影响了企业的发展壮大。跨出地区，变成全国性品牌，是企业能否上市很关键的一步；
（4）人才储备力量是否充沛。连锁企业应采用适当的激励机制吸引和留住人才。山姆会员店连普通员工都有股权，这对留住人才起到很好的作用；
（5）品牌策略是否明确。要有明确的品牌策略，是采取多品牌策略还是单一品牌多层次产品覆盖策略；在品牌策略管理方面，还要注意处理好直营和代理的关系，从而为企业长远发展奠定基础；
（6）募集资金的投向。建议募集资金主要用于：弥补企业的短板、改善企业瓶颈、强化企业的优势和建立良好的IT平台等四方面。
第5题：
企业应当建立供应商审核制度，并应当对供应商进行审核评价，不需要进行现场审核。
正确答案:错误
第6题：
“关注名单”内个人的关注期限为列入“关注名单”的当年及之后连续2年。在关注期限内，“关注名单”内个人办理个人结售汇业务，应凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明等材料在银行办理。银行应当按照真实性审核原则，严格审核相关证明材料。
正确答案:正确
第7题：
县级以下税务机关应根据税法、票证管理制度等制度规定，对结报缴销的票证进行严格的审核，审核包括（）。
- A、日常审核
- B、专门审核
- C、重点审核
- D、全面审核
正确答案:A,B
第8题：
涉农企业发行审核要关注的重点和难点是什么？
正确答案: （1）经营发展方面
一是农业产业自身盈利能力问题。农产品价格政策及产业化不充分对农业企业盈利能力有一定的影响，外部环境如气候、自然灾害、环境污染、病虫害、疫病等对农产品产量的影响很大，农业生产的脆弱性十分突出，盈利稳定性差。
二是经营模式中存在的问题。当前农业行业普遍采用“公司+农户”的经营模式，关注重点包括：①公司对农户的控制能力；②农产品的品质；③公司与农户之间的应收、预付等结算问题。
三是募集资金投向问题。由于农业是一个资金投入量大、回收期长的行业，很难确定短期的募集资金投向，短期内需筹集大笔资金扩展业务的农业企业也并不多见。而已上市的农业企业中，脱离农业现象较为普遍。
（2）财务规范方面
一是财务报表所反映资产及业务的真实性问题。农业行业有其特殊性，主要表现在以下几点：①农业企业存货主要是大量的农产品（如种植业和养殖业），生产能力不象一般制造企业那么容易测算，农产品数量也不容易盘点（尤其是养殖业），导致农产品资产的真实性难以确定。②由于农产品的特殊性，部分农业企业采购和销售不需要正式发票，且大部分为金交易，农业经营活动轨迹的记录缺乏有力的证据，导致农业业务活动的真实性难以确定。③国家大力扶持农业发展，给予较大的税收优惠，从而使财务造假成本低廉。
二是内部控制较为薄弱的的问题。与一般制造企业相比，一方面农业企业往往在内部控制建设方面较为薄弱，另一方面农业经营活动的特殊性更需要强有力的内部控制来保证财务报告真实可靠。
三是农业企业特殊会计处理问题。主要包括生物资产的公允价值计量、种养殖业的成本核算及收入确认问题等。
（3）法律方面
一是社保问题。由于农村乡镇的社保制度还没有完全建立，这构成了农业企业上市的一个障碍或成本难题。由于农业企业普遍是农民工、季节工，流动性较大，社保难交，这与发审部门严格要求的员工必须缴纳基本养老保险等条款规定相违背，而该方面规定是商业保险不能取代的。
二是产权问题。拟上市农业企业的前身为集体企业的情形较普遍，集体资产到个人资产的转让、以及资产变化后对实际控制人的界定、控制权等问题受到监管层的高度关注。此外，税收优惠政策，国税、地税交纳情况，土地问题等也是发审部门关注的焦点问题。
第9题：
控制合同文本拟定环节风险的主要方法是（）
- A、严格执行合同审核制度
- B、要求警方进行监督
- C、要求行政机关参与审核
- D、要求财政部门给予支持
正确答案:A
第10题：
简述纳税评估对纳税人申报纳税资料进行审核分析时的重点内容。
正确答案: 基础审核。纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整。逻辑审核。纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。纳税调整及法定手续审核。收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续。期间比较。与上期和同期申报纳税情况有无较大差异。其他内容。税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。