会计继续教育

在界定“不实报告”时，应依据的会计师事务所执业行为过程中的相关法律法规不包括（）。A、《注册会计师法》B、注册会计师执业准则C、诚信公允原则D、民法通则

题目

在界定“不实报告”时，应依据的会计师事务所执业行为过程中的相关法律法规不包括（）。

  • A、《注册会计师法》
  • B、注册会计师执业准则
  • C、诚信公允原则
  • D、民法通则
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第1题：

下列关于社会审计人员需要承担的法律责任的说法中，正确的包括（ ）。

A.会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
B.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
C.在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
D.在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定
E.会计师事务所故意出具不实报告，由省级以上人民政府政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款

答案：B,D,E
解析：
在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错误。

第2题：

共用题干
ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。

利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。
A:ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B:ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C:ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D:ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

答案：B
解析：
根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。
事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，选项B不正确；事务所应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，选项C不正确；与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，选项D不正确。
会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外，选项A不正确；会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项CD不正确。
如果ABC会计师事务所故意出具不实报告、未拒绝甲公司出具不实报告的要求、与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担连带赔偿责任，选项ACD不正确。

第3题：

作为会计师事务所的合伙人或者股东，应具备的条件不包括（ ）。 A．持有中华人民共和国注册会计师证书 B．取得注册会计师证书后在境内会计师事务所的经历不少于三年 C．成为合伙人或者股东前五年内没有因为执业行为受到行政处罚 D．在会计师事务所专职执业


正确答案：C

第4题：

单选题
下列与司法解释相关的说法中不正确的是（）
A

使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人

B

只有违反了法律法规的审计报告，才是不实报告

C

会计师事务所在执业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则

D

存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告


正确答案： D
解析： 违反了法律法规、执业准则和诚信公允原则，都有可能是不实报告。

第5题：

下列关于侵权赔偿责任范围的表述正确的有（）。

  • A、事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体的赔偿能力决定
  • B、事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额
  • C、事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任时，事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额
  • D、事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体的赔偿能力决定

正确答案:A,C

第6题：

共用题干
ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。

人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。
A:如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B:如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C:如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
D:如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任

答案：B
解析：
根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。
事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，选项B不正确；事务所应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，选项C不正确；与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，选项D不正确。
会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外，选项A不正确；会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项CD不正确。
如果ABC会计师事务所故意出具不实报告、未拒绝甲公司出具不实报告的要求、与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担连带赔偿责任，选项ACD不正确。

第7题：

在界定“不实报告”时，主要判断注册会计师出具的审计业务报告是否存在的“瑕疵”有（）。

  • A、虚假记载
  • B、误导性陈述
  • C、保留意见陈述
  • D、重大遗漏

正确答案:A,B,D

第8题：

ABC会计师事务所在违反( )规定和原则，出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告时，人民法院将会对该审计报告认定为不实报告。

A．法律法规

B．执业准则和规则

C．内部控制规范

D．诚信公允原则


正确答案：ABD
解析：《司法解释》第二条明确规定选项A、B、D均为不可违反的规定或原则，选项C的内部控制规范不是专门针对注册会计师遵循的规范。

第9题：

注册会计师在审计业务活动中存在下列（）情形，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。

  • A、事务所在发现可能的错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或排除
  • B、事务所依赖银行出具的虚假证明文件而导致审计报告不实，虽然会计师事务所保持了必要的职业谨慎，但仍未能发现问题
  • C、事务所未能合理地确定财务报表整体的重要性而导致审计报告不实
  • D、被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝

正确答案:D

第10题：

多选题
下列关于不实报告的说法中，不正确的有（）
A

会计事务所遵守法律法规，出具的具有虚假记载的审计业务报告，应当认定为不实报告

B

会计事务所只要遵守《注册会计师法》，就不会出具不实报告

C

会计师事务所违反诚信公允的原则，出具的具有的虚假记载的审计报告，应认定为不实报告

D

只要存在错报的审计业务报告，就是不实报告


正确答案： D,C
解析： 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，选项ABD错误。

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