会计继续教育
在对特殊类型存货的监盘过程中，下列对存货类型与对应的盘点方法和潜在问题的说法中不正确的是（）。A、堆积型存货（如糖、煤、钢废料）——通常有标签，有标记，但质量确定方面存在困难B、使用磅秤测量的存货——估计存货数量存在困难C、贵金属、石器、艺术品与收藏品——在存货辨认与质量确定方面存在困难D、生产纸浆用木材、牲畜——在存货辨认与质量确定方面存在困难
题目
在对特殊类型存货的监盘过程中，下列对存货类型与对应的盘点方法和潜在问题的说法中不正确的是（）。
- A、堆积型存货（如糖、煤、钢废料）——通常有标签，有标记，但质量确定方面存在困难
- B、使用磅秤测量的存货——估计存货数量存在困难
- C、贵金属、石器、艺术品与收藏品——在存货辨认与质量确定方面存在困难
- D、生产纸浆用木材、牲畜——在存货辨认与质量确定方面存在困难
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相似问题和答案
第1题：
（2013年）下列关于存货监盘的表述，正确的是( )。
A.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘
B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级
C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定
D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量
B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级
C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定
D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量
答案：C
解析：
第2题：
ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：
（1）在A公司开始盘点存货前，审计项目组在拟检查的存货项目上作出标识。
（2）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察B公司管理层制定的盘点程序的执行情况。
（3）根据对C公司的存货监盘计划，在对存货盘点结果进行测试时，审计项目组采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。
（4）在对D公司存货实施监盘时，审计项目组在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。审计项目组在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
（5）在E公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
（6）在对F公司的存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）在A公司开始盘点存货前，审计项目组在拟检查的存货项目上作出标识。
（2）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察B公司管理层制定的盘点程序的执行情况。
（3）根据对C公司的存货监盘计划，在对存货盘点结果进行测试时，审计项目组采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。
（4）在对D公司存货实施监盘时，审计项目组在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。审计项目组在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
（5）在E公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
（6）在对F公司的存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：
解析：
（1）不恰当。对拟检查的存货作出标识会为A公司盘点人员知悉，损害审计程序的不可预见性。
（2）不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（3）不恰当。只能取得存货记录准确性的审计证据，还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。
（4）不恰当。审计项目组没有/应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（5）恰当。
（6）不恰当。应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录核对。
（2）不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（3）不恰当。只能取得存货记录准确性的审计证据，还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。
（4）不恰当。审计项目组没有/应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（5）恰当。
（6）不恰当。应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录核对。
第3题：
审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有：
A:抽查盘点记录并进行复核
B:当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因
C:在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场
D:关注盘点过程中存货的移动情况
E:对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试
B:当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因
C:在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场
D:关注盘点过程中存货的移动情况
E:对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试
答案：A,B,C,D
解析：
第4题：
审计人员实施存货监盘程序的目的是为了确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。
正确答案:错误
第5题：
下列关于存货监盘计划的主要内容的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师结合被审计单位存货的数量、分布以及管理层的盘点计划确定存货监盘的范围
B、存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间
C、存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题
D、注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动
B、存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间
C、存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题
D、注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动
答案：A
解析：
存货监盘的范围取决于存货的内容、性质以及与存货有关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
第6题：
下列关于存货监盘计划的主要内容的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师结合被审计单位存货的数量.分布以及管理层的盘点计划确定存货监盘的范围
B.存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间.观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间
C.存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法.步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题
D.注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动
B.存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间.观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间
C.存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法.步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题
D.注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动
答案：A
解析：
存货监盘的范围取决于存货的内容、性质以及与存货有关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
第7题：
在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，错误的包括（ ）
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
答案：B,C,D
解析：
在检查中，注册会计师应当运用专业判断将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入检查范围，以便查证是否隐藏着重大舞弊，选项A正确；事先告知被审计单位检查的存货，可能产生更大的舞弊，因为被审计单位可能利用移库等手段造假，选项B错误；从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，用以测试盘点记录的准确性，选项C是错误的；由于如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当追查差异原因，并根据不同情况进行处理，而不是直接要求被审计单位更正盘点记录，选项D错误。
第8题：
下列关于存货监盘的表述，正确的是：
A:如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘
B:存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级
C:监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定
D:对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量
B:存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级
C:监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定
D:对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量
答案：C
解析：
第9题：
下列选项中，属于存货监盘中管理层的责任的是（）。
- A、定期盘点存货
- B、实施存货监盘
- C、获取有关存货的相关证据
- D、每日盘点存货
正确答案:A
第10题：
下列关于存货监盘程序的表述正确的是（）
- A、对存货监盘过程中发出的存货，要求被审计单位单独码放，并纳入存货监盘的范围。
- B、在存货监盘过程中，监盘人员只应关注存货的数量，不需要关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
- C、在存货监盘结束时，监盘人员将所有盘点表单（包括作废和空白的盘点表单）的号码记录于监盘工作底稿。
- D、存货监盘必须在资产负债表日当天实施。
正确答案:C