00131会计法与审计法
“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括（）。A、将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C、检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D、实地察看被审计单位的生产经营场所和设备E、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表
题目
“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括（）。
- A、将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较
- B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
- C、检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告
- D、实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
- E、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表
参考答案和解析
正确答案:B,C,D
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相似问题和答案
第1题：
注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，不恰当的是（ ）。
A.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员 B.分析程序 C.观察和检查 D.函证
答案：D
解析：
选项D属于实质性程序，并不用于了解被审计单位及其环境。
第2题：
注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（ ）。
A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较
B.对应收账款余额或银行存款的函证
C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
B.对应收账款余额或银行存款的函证
C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
答案：A
解析：
重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
第3题：
为了解被审计单位及其环境，注册会计师可以实施的风险评估程序有()。
A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B、分析程序
C、观察
D、检查
参考答案：ABCD
第4题：
注册会计师了解被审计单位及其环境时，应当实施的观察和检查程序有（）。
- A、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
- B、实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
- C、阅读由管理层和治理层编制的报告
- D、检查文件、记录和内部控制手册
正确答案:A,B,C,D
第5题：
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
A.检查文件、记录和内部控制手册
B.重新执行内部控制
C.询问被审计单位管理层和内部其他人员
D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备
B.重新执行内部控制
C.询问被审计单位管理层和内部其他人员
D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备
答案：A,C,D
解析：
风险评估程序是为了解被审计单位及其环境（包括了解内部控制），识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序，重新执行内部控制不属于了解内部控制的程序，而是属于控制测试程序（选项B不恰当）。
第6题：
（2009年真题)在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ )。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
答案：A,B,C
解析：
选项D中，重新执行是控制测试的程序，不运用于风险评估程序。
第7题：
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
答案：A,B,C
解析：
风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
第8题：
注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序（ ）。
A．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
B．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
C．阅读由管理层和治理层编制的报告
D．检查文件、记录和内部控制手册
正确答案：ABCD
（教材P163）
（教材P163）
第9题：
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可以实施的风险评估程序不包括（ ）。
A.重新计算
B.观察和检查
C.分析程序
D.询问管理层和被审计单位内部其他人员
B.观察和检查
C.分析程序
D.询问管理层和被审计单位内部其他人员
答案：A
解析：
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
第10题：
注册会计师实施的下列审计程序中，（）是重新执行。
- A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较
- B、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对
- C、对应收账款余额或银行存款的函证
- D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察
正确答案:A