00069国际税收
引力原则主要用于（）A、判定跨国法人的居民身份B、判定跨国自然人的居民身份C、判定跨国法人在非居住国所取得所得的来源地问题D、判定跨国法人在居住国所取得所得的来源地问题
题目
引力原则主要用于（）
- A、判定跨国法人的居民身份
- B、判定跨国自然人的居民身份
- C、判定跨国法人在非居住国所取得所得的来源地问题
- D、判定跨国法人在居住国所取得所得的来源地问题
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相似问题和答案
第1题：
共用题干
A国居民甲获取B国的经营所得10万元，特许权使用费所得6万元；获取C国经营所得30万元，特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50%、40%和60%，其特许权使用所得税税率分别为20%、10%和30%。
A国居民甲获取B国的经营所得10万元，特许权使用费所得6万元；获取C国经营所得30万元，特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50%、40%和60%，其特许权使用所得税税率分别为20%、10%和30%。
下列选项中，表述正确的有()。
A:国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收，与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担
B:国际重复征税并不影响纳税人的投资活动和税负公平原则
C:抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位
D:抵免法准予跨国纳税人抵销全部在国外已纳税款
A:国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收，与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担
B:国际重复征税并不影响纳税人的投资活动和税负公平原则
C:抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位
D:抵免法准予跨国纳税人抵销全部在国外已纳税款
答案：A,C
解析：
抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位，即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额，但要以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。分国抵免限额是指居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算抵免限额。其计算公式为：分国抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*（某一外国应税所得额/国内外应税所得额）=某一外国应税所得额*本国税率。(1)B国抵免额限额=10*50%+6*20%=6.2（万元）；B国已纳税额=10*40%+6*10%=4.6（万元）。B国已纳税额小于抵免额限额，所以，甲来源于B国所得的实际抵免额为4.6万元。(2)C国抵免额限额=30*50%+20*20%=19（万元）；C国已纳税额=30*60%+20*30%=24（万元）。C国已纳税额大于抵免额限额，所以，甲来源于C国所得的实际抵免额为19万元。综上可知，本题答案为B。
由于国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收，与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担，既不符合税负公平原则，也会影响纳税人的投资活动，从而不利于国际经济活动的发展。因此，A项所述正确，当选；B项所述错误，不选。抵免法是解决国际重复征税问题的有效方法，虽然抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位，但同时也要维护居住国的一定税收利益。因此，在实行抵免时通常要规定一个限额，即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税额的最高额，以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。因此，C项所述正确，D项所述错误。综上可知，本题答案为A、C。
由于甲在C国实际缴纳的所得税额大于分国抵免限额，因此，甲在C国缴纳的税款可以全额抵免，无需再交所得税款。A国应对居民甲的所得征收所得税额=6.2-4.6=1.6(万元)。
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式为：综合抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*（国外应税所得额/国内外应税所得额）=国外应税所得额*本国税率=(10+30)*50%+(6+20)*20%=25.2（万元）。甲在B、C两国实际缴纳税款=4.6+24=28.6（万元）。虽然甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免最高限额，但甲在A国的抵免额不得超过综合抵免最高限额，因此，A国对居民甲所得的抵免额为25.2万元。
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式是：综合抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*（国外应税所得额/国内外应税所得额）=国外应税所得额*本国税率=(10+30)*50%+(6+20)*20%=25.2（万元）。甲在B、C两国实际缴纳税款一4.6+24=28.6（万元）。由于甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免限额，因此，甲在A国需要缴纳的可以全额抵免，无需再交所得税款。
由于国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收，与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担，既不符合税负公平原则，也会影响纳税人的投资活动，从而不利于国际经济活动的发展。因此，A项所述正确，当选；B项所述错误，不选。抵免法是解决国际重复征税问题的有效方法，虽然抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位，但同时也要维护居住国的一定税收利益。因此，在实行抵免时通常要规定一个限额，即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税额的最高额，以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。因此，C项所述正确，D项所述错误。综上可知，本题答案为A、C。
由于甲在C国实际缴纳的所得税额大于分国抵免限额，因此，甲在C国缴纳的税款可以全额抵免，无需再交所得税款。A国应对居民甲的所得征收所得税额=6.2-4.6=1.6(万元)。
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式为：综合抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*（国外应税所得额/国内外应税所得额）=国外应税所得额*本国税率=(10+30)*50%+(6+20)*20%=25.2（万元）。甲在B、C两国实际缴纳税款=4.6+24=28.6（万元）。虽然甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免最高限额，但甲在A国的抵免额不得超过综合抵免最高限额，因此，A国对居民甲所得的抵免额为25.2万元。
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式是：综合抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*（国外应税所得额/国内外应税所得额）=国外应税所得额*本国税率=(10+30)*50%+(6+20)*20%=25.2（万元）。甲在B、C两国实际缴纳税款一4.6+24=28.6（万元）。由于甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免限额，因此，甲在A国需要缴纳的可以全额抵免，无需再交所得税款。
第2题：
确定跨国法人来自非居住国营业利润的原则有（）
- A、实际所得原则
- B、引力原则
- C、谈判原则
- D、比例分配原则
- E、独立核算原则
正确答案:A,B,D
第3题：
下列说法中正确的有：（ ）
A．从维护国家主权的角度考虑。免税法是解决国际重复征税的最佳办法
B．扣除法，是指居住国对居民纳税人征税时，允许从跨国所得额中扣除已向来源国缴纳的税款；其余额适用居住国所得税税率
C．直接抵免法适用于解决国际重复征税，间接抵免法适用于解决国际重复征税
D．限额抵免法，是指居住国对居民纳税人在所得来源国已缴纳的税款所允许抵免的数额，仅限于取自来源国的所得按居住国的税法规定的税率计算的应纳税额
正确答案：BCD
【考点】避免国际重复征税的方法
【解析】A错，国际重复征税，是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人就同一征税对象在同一时期同时课税。国际税法上所说的国家双重征税一般是指国际重复征税。免税法，也称豁免法，是指征税国政府对本国居民来源于境外的所得或财产免予征税。居住国允许居民纳税人将来源于或在境外的已向来源国纳税的那部分跨国所得或财产的价值从其应税所得中扣除而免予征税。在消除或缓解国际重复征税诸措施中，对跨国纳税人最有利的是免税法。B对，扣除法，是指居住国对居民纳税人征税时，允许从应税所得(跨国所得)额中扣除已向来源国缴纳的税款，其余额适用居住国所得税税率。C对，直接抵免法，是指对跨国纳税人已向收入来源地国直接缴纳的所得税税款的抵免。直接抵免适用于解决国际重复征税，包括：跨国自然人所得方面的外国税收，分公司或分支机构的外国税收和预提税等。D对，间接抵免法适用于解决国际重叠征税，是适用于跨国公司母公司与子公司之间的一种抵免方法，是指居住国对居民纳税人在所得国已缴纳的税款得按居住国的税法规定的税率所允许的抵免的数额，仅限于取自来源国的所得按居住国的税法规定的税率计算的应纳税额。
【考点】避免国际重复征税的方法
【解析】A错，国际重复征税，是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人就同一征税对象在同一时期同时课税。国际税法上所说的国家双重征税一般是指国际重复征税。免税法，也称豁免法，是指征税国政府对本国居民来源于境外的所得或财产免予征税。居住国允许居民纳税人将来源于或在境外的已向来源国纳税的那部分跨国所得或财产的价值从其应税所得中扣除而免予征税。在消除或缓解国际重复征税诸措施中，对跨国纳税人最有利的是免税法。B对，扣除法，是指居住国对居民纳税人征税时，允许从应税所得(跨国所得)额中扣除已向来源国缴纳的税款，其余额适用居住国所得税税率。C对，直接抵免法，是指对跨国纳税人已向收入来源地国直接缴纳的所得税税款的抵免。直接抵免适用于解决国际重复征税，包括：跨国自然人所得方面的外国税收，分公司或分支机构的外国税收和预提税等。D对，间接抵免法适用于解决国际重叠征税，是适用于跨国公司母公司与子公司之间的一种抵免方法，是指居住国对居民纳税人在所得国已缴纳的税款得按居住国的税法规定的税率所允许的抵免的数额，仅限于取自来源国的所得按居住国的税法规定的税率计算的应纳税额。
第4题：
对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的约束性规范是依据 （）
- A、劳务提供地标准
- B、权利使用方标准
- C、实际支付地标准
- D、比例分配标准
正确答案:B
第5题：
合理分配跨国收入和费用，有利于（）
- A、兼顾来源地国家与居住国之间的财权利益
- B、兼顾跨国公司与其居住国之间的利益
- C、兼顾各有关国家之间的财权利益
- D、兼顾各跨国联属企业之间利益
正确答案:C
第6题：
在收入来源地管辖权中，判定各类所得来源地的标准正确的有（ ）。
A.常设机构标准中，如果非居民的经营活动是通过在本国设立的营业机构或固定场所实施，并由此获得经营所得，则判定该笔营业所得来自于本国
B.固定基地标准中，跨国独立劳动者如果在非居住国为了从事某项活动而设有经常使用的固定基地，即可将其提供劳务的地点确认为在该国境内
C.所得支付地标准中，跨国独立劳动者的所得是由某一国家的居民支付的，或者是由设在某一国家境内的常设机构负担的，也可认定其所得是来源于该国境内
D.非独立个人劳务所得来源地的确定标准通常包括停留期间标准.所得支付者标准和固定基地标准
E.不动产所得的来源地以不动产的所在地或坐落地为判定标准
B.固定基地标准中，跨国独立劳动者如果在非居住国为了从事某项活动而设有经常使用的固定基地，即可将其提供劳务的地点确认为在该国境内
C.所得支付地标准中，跨国独立劳动者的所得是由某一国家的居民支付的，或者是由设在某一国家境内的常设机构负担的，也可认定其所得是来源于该国境内
D.非独立个人劳务所得来源地的确定标准通常包括停留期间标准.所得支付者标准和固定基地标准
E.不动产所得的来源地以不动产的所在地或坐落地为判定标准
答案：A,B,C,E
解析：
选项D，非独立个人劳务所得来源地的确定标准通常包括停留期间标准和所得支付者标准。
第7题：
对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是（）
- A、重要利益中心
- B、习惯性居所
- C、永久性住所
- D、国籍
正确答案:C
第8题：
我国是根据住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人和非居民纳税人身份的。（ ）
此题为判断题(对，错)。
正确答案：√
第9题：
对于跨国自然人从事专业性劳务取得的报酬，税收协定所规定的所得来源地确定标准有（）
- A、居住地
- B、固定基地
- C、国籍
- D、停留期间
- E、所得支付者
正确答案:B,D,E
第10题：
与国际双重征税有紧密关系的有（）
- A、各国实行的税收管辖权不同
- B、居民（公民）身份的判定不同
- C、所得来源地的确认不同
- D、国际法对税收管辖权的限制
- E、跨国公司的兴起
正确答案:A,B,C