06069审计学原理
注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务负责人时，应当询问的问题有（）。A、管理层所关注的主要问题B、可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题C、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量D、被审计单位发生的其他重要变化
题目
注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务负责人时，应当询问的问题有（）。
- A、管理层所关注的主要问题
- B、可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题
- C、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
- D、被审计单位发生的其他重要变化
参考答案和解析
正确答案:A,B,C,D
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相似问题和答案
第1题：
注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.执行分析程序
D.重新执行内部控制
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.执行分析程序
D.重新执行内部控制
答案：A,B,C
解析：
重新执行内部控制属于控制测试，不属于风险评估程序。
第2题：
注册会计师在识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险时，应当向被审计单位管理层询问的事项有（ ）。
A.关联方的名称
B.关联方自上期以来的变化
C.被审计单位和关联方关系的性质
D.本期是否与关联方发生交易
B.关联方自上期以来的变化
C.被审计单位和关联方关系的性质
D.本期是否与关联方发生交易
答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。
第3题：
为了解被审计单位及其环境，注册会计师可以实施的风险评估程序有()。
A、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B、分析程序
C、观察
D、检查
参考答案：ABCD
第4题：
下列有关注册会计师执行询问程序的说法中，恰当的有（ ）。
A.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问销售事宜，可以增加审计程序的不可预见性
B.注册会计师应当通过询问管理层以获取有关管理层舞弊的有用信息
C.询问本身并不足以测试被审计单位控制运行的有效性
D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序以识别超出管理层评估期间并可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项
B.注册会计师应当通过询问管理层以获取有关管理层舞弊的有用信息
C.询问本身并不足以测试被审计单位控制运行的有效性
D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序以识别超出管理层评估期间并可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项
答案：A,C,D
解析：
选项B中，注册会计师通过询问管理层，可能无法获取有关管理层舞弊的有用信息。
第5题：
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
答案：A,B,C
解析：
风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
第6题：
下列各项中，属于注册会计师实施风险评估时可以向管理层和财务负责人询问的事项有（ ）。
A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略变化等
B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
C.所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等
D.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题
B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
C.所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等
D.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题
答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等（选项A）；（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（选项B）；
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等（选项D）；（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等（选项C）。
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等（选项D）；（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等（选项C）。
第7题：
下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
答案：B
解析：
选项B错误，在执行财务报表审计业务时，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。
第8题：
（2009年真题)在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ )。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
答案：A,B,C
解析：
选项D中，重新执行是控制测试的程序，不运用于风险评估程序。
第9题：
下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（ ）。
A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查
D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序
B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查
D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序
答案：A,B,C
解析：
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。
第10题：
下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（ ）。
A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序
B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序
答案：A,B,C
解析：
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。