出口退税

对退税审核期为12个月的小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免抵退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。

题目

对退税审核期为12个月的小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免抵退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。

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第1题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自开或委托外贸企业代理出门货物时，下列账务处理不正确的是( )。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

C．按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：B
解析：按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
所以，选项A正确，选项B不正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
所以，选项CD正确。

第2题：

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期免抵税额为()。

A:当期免抵退税额+当期应退税额
B:0
C:当期免抵退税额
D:当期应退税额

答案：B
解析：
若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，则当期免抵退税额=当期免抵税额-当期应退税额=0。

第3题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

C．按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：A
解析：按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转
出)
所以，选项A不正确，选项B正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产
品应纳税额)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
所以，选项CD正确。

第4题：

对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为（）个月。

  • A、3
  • B、6
  • C、12
  • D、24

正确答案:C

第5题：

一般而言，对生产企业免抵退税，下列说法正确的是（）

  • A、当期应纳税额＞0时，当期应免抵税额=当期免抵退税额
  • B、当期应纳税额＞0时，当期应退税额=当期免抵退税额
  • C、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应免抵税额=当期免抵退税额
  • D、当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额
  • E、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

正确答案:A,D

第6题：

某生产企业自营出口自产货物，2005年 6月末计算出的期末留抵税的为4万元，当期免抵退税额为16万元，则当期免抵税额为( )万元

A．12

B．4

C．6

D．0


正确答案：A
解析：当当期免抵退税额＞当期期末留抵税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=16-4=12万元

第7题：

关于生产企业出口货物免、抵、退税计算的相关规定，下列选项中表述正确的有（　）。

A.当期应退税额、免抵税额的计算，需先计算当期期末留抵税额，通过当期免抵退税额与当期期末留抵税额比较大小，确定当期应退税额及计算免抵税额
B.免、抵、退税的计税依据是出口货物离岸价
C.有进料加工复出口业务的出口企业在计算免抵退税额时，先要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额
D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出进成本

答案：A,B,C,D
解析：
本题的四个选项都是正确的。

第8题：

实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处 理不正确的是（ ）。

A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本

B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”

C．按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”


正确答案：B
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
　　贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）
所以，选项A正确，选项B不正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
　　贷：应交税费一应交增值税（出口退税）
所以，选项CD正确。

第9题：

《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“应退税额”（当期数）填报；）

  • A、当期
  • B、上期
  • C、下期

正确答案:B

第10题：

按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业出口货物时，下列账务处理正确的有（）。

  • A、按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
  • B、按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，计入出口货物的成本
  • C、按照税法规定计算的当期免抵税额应贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目
  • D、按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”科目

正确答案:B,C,D

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