涉外税收实务

一国税务机关对外国纳税人来源于本国的所得进行征税依据的是税收管辖权的属地原则。

题目

一国税务机关对外国纳税人来源于本国的所得进行征税依据的是税收管辖权的属地原则。

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第1题：

来源地税收管辖权是指来源地税收管辖权是指依据属地原则确定的管辖权。它是一国对非居民来源于本国的所得进行征税的权力。( )

此题为判断题(对，错)。


参考答案：对

第2题：

居民税收管辖权是根据属人原则确立的管辖权,它是指一国对其本国居民在世界范围内的所得进行征税的权力。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：正确

第3题：

来源地税收管辖权是指依据属地原则确定的管辖权，它是一国对非居民来源于本国的所得进行征税的权力，下列不属于经营所得来源地确认标准的是（ ）

A．营业机构所在地标准

B．销售合同缔结地标准

C．商品交货地标准

D．停留期间标准


正确答案：D
本题考查经营所来源地确认标准。
来源地税收管辖权确认有四类，包括：经营所得来源地的确认；劳务所得来源地的确认；投资所得来源地的确认和其他所得来源地的确认。A、B、C三项都属于经营所得来源地的确认标准，而D属于劳务所得来源地的确认标准，因此D是正确答案。

第4题：

A国某居民有来源于B国的所得100万元，A、B两国的所得税率分别为25％、30％，但B国对外国居民来源于本国的所得实行20％的优惠税率，A国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并不给予税收饶让，这样，A国对该居民的这笔境外所得应征所得税（ ）万元。已知两国均实行属人兼属地税收管辖权。

A.25
B.5
C.5．75
D.0

答案：B
解析：
本题考查国际重复征税的免除。该居民的B国所得在A国的抵免限额＝100×25％＝25（万元）。该居民在B国实际已纳税额＝100×20％＝20（万元），由于A国不给予税收饶让政策，实际已纳税额低于抵免限额，只能抵免20万元。该居民在甲国应补缴所得税＝25-20＝5（万元）。

第5题：

下列关于税收管辖权的说法，正确的是( )。

A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自本国境内的所得征税
B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税
C.税收管辖权的确定原则可分为属地主义原则和属人主义原则
D.一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权

答案：C
解析：
本题考查税收管辖权。居民管辖权是指一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权力，无论该收入是否来源于该国。收入来源地管辖权亦称“地域管辖权”，是指一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。多数国家包括我国在实行收入来源地管辖权的同时，也实行居民管辖权。

第6题：

地域管辖权是按照属地原则确立的税收管辖权,是指一国政府只对来自或被认为是来自本国境内所得拥有征税权力。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：正确

第7题：

关于税收管辖权的说法，正确的是( )。

A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自本国境内的所得征税
B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税
C.税收管辖权的交叉会产生国际重复征税
D.一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权

答案：C
解析：
居民管辖权是按照属人主义原则确立的税收管辖权，一国政府仅有权对本国居民所得进行征税，故选项A错误；地域管辖权是按照属地主义原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，故选项B错误；许多国家还认为收入来源地国家并不能独占征税权力，对于本国居民在他国取得的收入的征税权力并不想放弃，于是，在实行地域管辖权的同时也实行居民管辖权。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权，故选项D错误。

第8题：

不论跨国纳税人的收入源于何国,只要是本国居民,就要对其全部收入予以征税,这属于( )。

A按属地原则确立的税收管辖权

B 居住管辖权

C 地域管辖权

D 收入来源管辖权


参考答案:B

第9题：

关于税收管辖权的说法，正确的是()。

A:实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税
B:实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税
C:税收管辖权的交叉会产生国际重复征税
D:一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权

答案：C
解析：
选项A，居民管辖权是按照属人主义原则确立的税收管辖权，即一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权，无论该收入是否来源于该国；选项B，收入来源地管辖权亦称地域管辖权，是按照属地主义原则确立的税收管辖权，即一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力；选项D，目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。

第10题：

甲国实行居民管辖权，下列选项中是该国征税对象的有（）。

  • A、本国居民的境内所得
  • B、本国居民的境外所得
  • C、乙国居民来源于乙国所得
  • D、本国居民在外国的房屋出租收入

正确答案:A,B,D

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