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单选题以下情形中，最有可能表明被审计单未财务报表存在舞弊动机或压力的风险因素的是（）。A 管理层被要求实现全行业最高的销售业绩和盈利增长指标B 资产管理部经理过度参与重大会计估计事项C 治理层没有持续对财务报告编制过程实施监督D 与国外金融机构进行金融衍生品远期合约交易
题目
单选题
以下情形中，最有可能表明被审计单未财务报表存在舞弊动机或压力的风险因素的是（）。
A
管理层被要求实现全行业最高的销售业绩和盈利增长指标
B
资产管理部经理过度参与重大会计估计事项
C
治理层没有持续对财务报告编制过程实施监督
D
与国外金融机构进行金融衍生品远期合约交易
参考答案和解析
正确答案：
A
解析：
选项A是舞弊因素的"动机或压力"；选项B是舞弊因素的"态度或借口"；选项C、D均属于舞弊因素的"机会"。
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相似问题和答案
第1题：
下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是( )。
A. 关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性
B. 对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险
C. 如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
D. 如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
B. 对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险
C. 如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
D. 如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
答案：B
解析：
选项 B 中,对于以营利为目的被审计单位,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定以及舞弊风险发生的可能性也不同,注册会计师需要作出具体分析。
第2题：
下列有关舞弊的相关说法中，错误的是（ ）。
A.舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况
B.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
C.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
D.存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊
B.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
C.未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
D.存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊
答案：D
解析：
存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。
第3题：
下列舞弊风险因素中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。
A.在被审计单位中拥有重大经济利益
B.治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标
C.在多个国家从事重大跨境经营
D.管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期
B.治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标
C.在多个国家从事重大跨境经营
D.管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期
答案：A,B,D
解析：
选项C属于舞弊的机会因素。
第4题：
下列与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。
A.晋升、报酬或其他奖励与预期不符
B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足
C.被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占
D.被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满
B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足
C.被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占
D.被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满
答案：A
解析：
选项A，晋升、报酬或其他奖励与预期不符，正是因为这种不相符，导致员工与被审计单位之间关系紧张。那么员工就有动机去盗窃资产，以弥补自己在报酬或奖励上的缺失；选项B，属于与实施舞弊的机会相关的因素；选项C、选项D，属于与实施舞弊的态度或借口相关的因素。
第5题：
下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性
B.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险的可能性
C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
D.如果被审计单位采用产出法或投入法确定履约进度，以恰当的履约进度确认收入，且合同履约进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
B.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险的可能性
C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
D.如果被审计单位采用产出法或投入法确定履约进度，以恰当的履约进度确认收入，且合同履约进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
答案：B
解析：
不同的企业实施舞弊的动机或压力不同，舞弊风险所涉及的认定也不同，如果是上市公司倾向于高估收入，违反收入的发生认定；如果是非上市公司，为了避税，可能倾向于低估收入，违反收入的完整性认定，选项B错误。
第6题：
有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中错误的有（ ）。
A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入发生方面存在舞弊风险
B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险
B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，不存在管理层凌驾于内部控制之上的风险
答案：A,D
解析：
本题考核的舞弊风险的两个假定：其一是所有被审计单位都存在管理层凌驾于内部控制之上的风险；其二是应当假定在收入确认方面存在舞弊风险。收入舞弊风险假定并不表明一定是“发生”的认定，要根据了解的情况来识别哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
第7题：
下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括（ ）。
A.被审计单位没有针对舞弊采取适当的.注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大
B.被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目
C.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险
D.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
B.被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目
C.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险
D.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
答案：A,C,D
解析：
选项B属于注册会计师中遇到的正常事项，此时注册会计师应根据该项目的调整金额考虑对审计报告的影响。
第8题：
下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是（ ）。
A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
答案：B
解析：
存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊。
第9题：
（2016年）下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性
B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险
B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险
答案：D
解析：
对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。所以，选项D错误。
第10题：
下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是（ ）。
A.由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力.机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
B.识别出的舞弊产生的影响取决于被审计单位的具体情况
C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响
D.如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响时，注册会计师应当解除业务约定
B.识别出的舞弊产生的影响取决于被审计单位的具体情况
C.如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响
D.如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响时，注册会计师应当解除业务约定
答案：D
解析：
选项D，如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响。