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多选题为了合理确信其他注册会计师具备承担具体业务的专业胜任能力，主审注册会计师应当了解其他注册会计师。了解的内容通常包括（　）A其他注册会计师是否可以向主审注册会计师提供必要的工作底稿B其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统C其他注册会计师拥有的资格证书D其他注册会计师的独立性和专业胜任能力

题目
多选题
为了合理确信其他注册会计师具备承担具体业务的专业胜任能力，主审注册会计师应当了解其他注册会计师。了解的内容通常包括（　）
A

其他注册会计师是否可以向主审注册会计师提供必要的工作底稿

B

其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统

C

其他注册会计师拥有的资格证书

D

其他注册会计师的独立性和专业胜任能力

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第1题：

注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是( )。

A．拟承接的业务具备四项特征且符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求

B．既符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征

C．符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求

D．拟承接的业务具备全部鉴证业务特征


正确答案：B
解析：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：①鉴证对象适当；②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；⑤该业务具有合理的目的。

第2题：

基于集团财务报表审计的目的，集团项目组在了解组成部分注册会计师时，以下做法恰当的有(　　)。

A.当要求组成部分注册会计师基于集团审计的目的执行相关工作时，需要了解该组成部分注册会计师
B.当仅在集团层面实施分析程序时，需要了解该组成部分注册会计师
C.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否了解并将遵守与组成部分审计相关的职业道德要求
D.在了解组成部分注册会计师时，集团项目组应当了解其是否具备专业胜任能力

答案：A,D
解析：
选项B，只有基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。选项C，集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与“集团”审计相关的职业道德要求而非与“组成部分”审计相关的职业道德要求。

第3题：

关于注册会计师的专业胜任能力,表述错误的是()。

A.注册会计师执行业务时，不得保持职业谨慎

B.注册会计师不得承办不能胜任的业务

C.注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证

D.注册会计师不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见


正确答案:A

第4题：

注册会计师的专业胜任能力包括哪些基本内容？


正确答案:注册会计师的专业胜任能力要求注册会计师不断提高业务能力，并遵守一定的技术守则。业务能力主要包括：
（1）注册会计师必须具备有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。
（2）注册会计师应当按照有关教育和培训的制度规定及要求，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。
（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务，对于需要其他专业人员协助才能完成的任务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力。
（4）注册会计师助理人员在执行业务之前，需经专门培训，注册会计师对委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果进行检查。
技术守则主要包括：
（1）注册会计师执行业务时，必须依据有关法律、法规和会计准则，遵循执业准则；对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项，则应参照国际惯例处理。
（2）注册会计师在执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，应当向委托单位明确指出，并在出具的报告中予以揭示。
（3）注册会计师在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未作调整或改正的，则应在审计报告中予以说明。
（4）注册会计师在执行审计业务时，遇到委托单位示意作不实或不当证明、对需要检查的对象不提供必要的文件和资料或有意提供伪证的、有意阻挠检查工作正常进行等情况的，则应予以拒绝或中止审计工作，并说明理由。
（5）注册会计师应当在完成审计程序、认真研究审计记录和有关证据的基础上，形成审计报告，并以恰当的、不令人误解的方式陈述报告意见；未经规定的审计程序、未取得必要的审计证据，不得为财务报表和其他会计资料签发报告和出具其他证明性文件。注册会计师应当对其出具的审计报告、发表的审计意见负责。（6）对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，注册会计师不得就其可实现程度作出保证。当然，不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。
（7）注册会计师在提供专业服务时，不得代行委托单位管理职能，应避免承担管理决策的责任。

第5题：

A和BCPA分属不同的两家事务所，由ACPA所在的事务所接受委托，对乙公司的财务报表实施审计，BCPA负责对乙公司下属子公司2010年度财务报表进行审计。为了合理确信BCPA是否具备承担具体业务的专业胜任能力，ACPA应当了解BCPA。了解的内容通常包括（）。

  • A、BCPA拥有的资格证书
  • B、BCPA对相关职业道德规范的遵循情况，尤其是独立性和专业胜任能力
  • C、BCPA所在事务所的质量控制系统
  • D、BCPA是否可以向主审CPA提供必要的工作底稿

正确答案:A,B,C,D

第6题：

对注册会计师的业务能力的要求包括( )。

A．不得从事不能胜任的业务

B．对助理人员的责任

C．接受后续教育

D．对其他专业人员的责任


正确答案：ABCD

第7题：

会计职业道德基本原则中的专业胜任能力是指（）。

  • A、注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。在应用专业知识和技能时，注册会计师应当合理运用职业判断
  • B、注册会计师必须具有较高的专业能力，达到一定技术水准，不仅要熟悉会计、审计、法律、税务、互联网等各领域的专业标准与实务，还应具备高水平的职业判断能力
  • C、注册会计师必须加强职业继续教育和终身学习，以保持和提高其执业的胜任能力。包括知识判断能力、理解分析能力、综合运用能力和职业实践经验

正确答案:A

第8题：

即使主审注册会计师在其审计报告中提及其他注册会计师的工作,并指明了其他注册会计师的审计范围和审计责任,主审注册会计师仍不能将审计责任分摊给其他注册会计师。( )

A．正确

B．错误


正确答案：A
解析：《独立审计具体准则第13号———利用其他注册会计师的工作》第十六条规定,当存在以下情况时,主审注册会计师可考虑在审计报告中提及其他注册会计师的工作,但不应被视为将其责任分摊给其他注册会计师:无法对其他注册会计师的工作进行复核,且无法直接实施必要的审计程序；其他注册会计师的工作不能满足要求,且无法直接实施必要的审计程序。

第9题：

关于“专业胜任能力”，下列陈述中，不恰当的是（）。

  • A、专业胜任能力原则要求注册会计师在提供展业服务时合理运用职业判断
  • B、专业胜任能力原则要求注册会计师能够胜任任何特定业务环境中的工作，在执行业务过程中不应当利用专家的工作
  • C、注册会计师应当承接或执行其能够胜任的专业业务
  • D、如果注册会计师承接了其难以胜任的业务，可能给客户或公众带来危害

正确答案:B

第10题：

如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项（）

  • A、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
  • B、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
  • C、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
  • D、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

正确答案:A,B,C,D

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