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多选题被审计单位通过关联方实施舞弊的例子主要包括（）。A利用第三方隐瞒关联方交易B以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露C与关联方串通舞弊进行虚假交易D关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露

题目
多选题
被审计单位通过关联方实施舞弊的例子主要包括（）。
A

利用第三方隐瞒关联方交易

B

以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露

C

与关联方串通舞弊进行虚假交易

D

关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露

参考答案和解析
正确答案： C,A
解析： 暂无解析
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相似问题和答案

第1题：

关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应( )。

A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方

B．实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易

C．提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书

D．在审计报告中提及重大的关联方及其交易


正确答案：ABC
解析：就注册会计师而言，A、B是必须执行的程序；C是明确被审计单位管理当局的责任；D在下列情况下才可能于审计报告中提及被审计单位的关联方及其交易：一是关于关联方及其交易的审计范围受到限制时出具保留意见或无法表示意见，二是被审计单位关于关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求时发表保留或否定意见。

第2题：

当怀疑被审计单位最高层管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括( )。

A．不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除

B．征求律师意见

C．提请被审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声明

D．解除业务约定


正确答案：BD

第3题：

丁注册会计师负责对D公司2010年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（ ）。

A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一

D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高


正确答案：A
选项Ｂ，审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定；选项Ｃ，属于侵占资产的具体方式；选项Ｄ，应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。

第4题：

在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（　）。

A.被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易
B.被审计单位大量通过代理商开展市场销售
C.管理层拥有被审计单位10%的股权
D.被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

答案：A,B,D
解析：
如果存在D选项的情况，被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。

第5题：

被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括（　）。

A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
B.通过未披露的关联方进行显失公允的交易
C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易
D.通过虚开商品销售发票虚增收入

答案：A,B,C,D
解析：
以上四项都属于收入确认舞弊的常用手段。选项A，为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入，比如利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易；选项B，通过未披露的关联方进行显失公允的交易。例如，以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。

第6题：

为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是（ ）。

A．假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B．假定被审计单位是不诚信的

C．假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项

D．为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100%


正确答案：A
审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。同样，注册会计师不能假定被审计单位是诚信的。

第7题：

具体审计计划中的其他审计程序，具体包括（ ）。

A．针对舞弊的考虑而实施的审计程序

B．为证实持续经营假设合理性实施的审计程序

C．为证实财务报表列报而实施的实质性程序

D．针对关联方及其交易实施的审计程序


正确答案：ABD
其他审计程序是指进一步程序的计划中没有涵盖的，根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。

第8题：

下列除了(),都可以表明被审计单位通过关联方实施了舞弊。

A、关联方交易是真实的,但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露

B、利用第三方隐瞒关联方交易

C、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但在财务报表中如实完整披露

D、与关联方串通舞弊进行虚假交易


正确答案：C
解析：以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露表明被审计单位通过关联方实施了舞弊。

第9题：

如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取（　　）非常规的审计程序应对该风险。

A.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为
B.检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户
C.考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查
D.对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序

答案：A,B,C,D
解析：
选项ABCD均正确，如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取一些非常规的审计程序应对该风险，例如：
（1）调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为；
（2）检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户；
（3）考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查。对于与关联方发生的销售交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序。

第10题：

了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段通常包括（　）。

A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
B.通过未披露的关联方进行显失公允的交易
C.通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易
D.通过虚开商品销售发票虚增收入，而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备，或在期后冲销

答案：A,B,C,D
解析：
以上四项都属于收入确认舞弊的常用手段。选项A，为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入，比如利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易；选项B，通过未披露的关联方进行显失公允的交易。例如，以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。

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