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单选题实质性程序结果可能表明需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。A 如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的B 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的C 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平D 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

题目
单选题
实质性程序结果可能表明需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。
A

如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B

如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C

如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D

如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

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相似问题和答案

第1题：

下列关于控制风险评价对实质性测试影响的说法中正确的有()。

A、控制测试的评价结果直接影响实质性测试的适当性

B、控制风险评估太低可能导致审计结果错误

C、控制风险评估太高可能导致审计工作无效率

D、控制风险的评价结果不会影响实质性测试的时间


参考答案：ABC

第2题：

下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有 ( )。

A．评估的认定层次重大错报风险的结果

B．实施控制测试的结果

C．评估的财务报表层次重大错报风险的结果

D．拟信赖控制运行有效性的时间长度


正确答案：AB
解析：在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

第3题：

在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。

A．对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

B．对内部控制有效性的测试结果是否可信

C．对重要性水平及检查风险的确定是否合理

D．计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序


正确答案：AD
审计准则的规定。见教材473页。

第4题：

在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不正确的是（　）。

A.如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且以实质性分析程序为主
B.如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广
C.在识别出管理层串通舞弊的情况下，需要在期末实施实质性程序
D.如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估时了解内部控制预期的有效性，则应当扩大实质性程序的范围

答案：A
解析：
如果评估控制环境薄弱，则需要在期末实施实质性程序，而且以细节测试为主。
【考点“实质性程序的范围”】

第5题：

（2018年）下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（ 　）。

A.风险评估的程序
B.实质性分析程序
C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试
D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

答案：A,B,C,D
解析：
风险评估程序通常不涉及审计抽样（选项A）；实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样（选项B）；对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样（选项C）；
在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样（选项D）。

第6题：

下列关于确定实质性程序范围的说法中，正确的有( )。

A．评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广

B．评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广

C．对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

D．对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围


正确答案：BD

第7题：

D注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是( )。

A．如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围


正确答案：D
解析：选项A不正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的；选项B不正确，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是无效的，而与该认定有关的内部控制设计可能是有效的；选项C不正确，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当提高而不是降低评估的控制风险水平；选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

第8题：

下列有关控制测试与实质性程序关系的描述正确的有()。

A、控制测试的结果可能影响实质性程序的性质、时间和范围

B、控制测试的结果不会影响实质性程序的性质、时间和范围

C、实质性程序中发现了重大错报可能会影响评估的重大错报风险

D、实质性程序中发现了重大错报不会影响评估的重大错报风险


参考答案：AC

第9题：

（2018年）下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（　　）。

A.风险评估程序
B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试
C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试
D.实质性分析程序

答案：A,B,C,D
解析：
选项A风险评估程序不适用审计抽样；对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样（选项B）。对于信息技术的应用控制，注册会计师通常只需要测试一般控制，并选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取其运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。（选项C）；选项D在实施实质性分析程序时，不宜使用审计抽样。

第10题：

针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下列说法中不恰当的是（　　）。

A.如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
B.应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为适宜
C.识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况
D.如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试

答案：B
解析：
应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，采用综合性方案更为适宜。

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