CMS专题
问答题计算题：乙公司（一般纳税人）“营改增”之前自建一栋厂房，建造成本（含土地价款）1700万元。2016年6月，公司将厂房出售，售价3150万元，请计算应交增值税额。
题目
问答题
计算题：乙公司（一般纳税人）“营改增”之前自建一栋厂房，建造成本（含土地价款）1700万元。2016年6月，公司将厂房出售，售价3150万元，请计算应交增值税额。
参考答案和解析
正确答案：
3150÷（1+5%）x50%=150（万元）。
解析：
暂无解析
如果没有搜索结果，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案
第1题：
甲公司于 2016 年 11 月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款 2000 万元（不含增值税），厂房及地上附着物价款 500 万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为 3% ，甲公司应缴纳的契税税额为（ ）万元。
A.15
B.45
C.60
D.75
B.45
C.60
D.75
答案：D
解析：
“连房带地一块儿卖”，成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款，又包括对应土地使用权的价款，但不含增值税。因此，甲公司应缴纳契税 = （ 2000+500 ）× 3%=75 （万元）。
第2题：
甲公司以 2 400万元取得土地使用权并自建三栋同样设计的厂房，其中一栋作为投资性房地产用于经营租赁，三栋厂房工程已经完工，建造支出合计 12 000万元。租赁期开始日“投资性房地产——已出租建筑物”的初始成本是（ ）。
A.4000
B.14400
C.7200
D.4800
B.14400
C.7200
D.4800
答案：A
解析：
初始成本 =12 000÷ 3=4 000（万元）
第3题：
光明公司需要建一座厂房，占用厂区土地5亩，原始成本20万元/亩，现价50万元/亩，则该厂房的投资中除包括建造成本外，还应包括100万元的土地成本。( )
A．正确
B．错误
正确答案：B
解析：项目投资中既包括货币性投资，也包括项目需投入的、企业现有的、非货币资产的变现价值。故应包括的土地成本是250万元。
解析：项目投资中既包括货币性投资，也包括项目需投入的、企业现有的、非货币资产的变现价值。故应包括的土地成本是250万元。
第4题：
（2018年）甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。（ ）
答案：错
解析：
企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。
第5题：
2×17年2月1日，甲公司从其他单位购入一块土地的使用权，并在这块土地上建造两栋厂房。2×17年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给其使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2×17年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为1200万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为300万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则甲公司2×17年9月15日“投资性房地产——厂房”的入账价值为（ ）万元。
A.900
B.300
C.750
D.1200
B.300
C.750
D.1200
答案：B
解析：
甲公司2×17年9月15日”投资性房地产——厂房”入账价值为300万元。
第6题：
甲公司是一家化工企业，2020 年 1 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等 3 个单项工程。2020年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 600 万元，建造冷却塔的价款为 400 万元，安装生产设备需支付安装费用 50 万元。建造期间发生的有关事项如下：
（1）2020 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 100 万元，其中厂房 60 万元，冷却塔 40 万元。
（2）2020 年 8 月 2 日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500 万元，其中厂房 300 万元，冷却塔 200 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
（3）2020 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，价款总计 450 万元，已用银行存款付讫。
（4）2021 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500万元，其中，厂房 300 万元，冷却塔 200 万元，款项已通过银行转账支付。
（5）2021 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
（6）2021 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，支付价款为 50 万元。
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 30 万元，以上款项已用银行存款转账支付。
（8）2021 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。
（9）其他资料：不考虑相关税费。
要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2020 年 2 月 10 日，甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 100 万元，其中厂房 60 万元，冷却塔 40 万元。
（2）2020 年 8 月 2 日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500 万元，其中厂房 300 万元，冷却塔 200 万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
（3）2020 年 10 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，价款总计 450 万元，已用银行存款付讫。
（4）2021 年 3 月 10 日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 500万元，其中，厂房 300 万元，冷却塔 200 万元，款项已通过银行转账支付。
（5）2021 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
（6）2021 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，支付价款为 50 万元。
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 30 万元，以上款项已用银行存款转账支付。
（8）2021 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。
（9）其他资料：不考虑相关税费。
要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
解析：
（1）2020 年 2 月 10 日，预付备料款
借：预付账款 100
贷：银行存款 100
（2）2020 年 8 月 2 日，办理工程价款结算
借：在建工程—建筑工程—厂房 300
—冷却塔 200
贷：银行存款 400
预付账款 100
（3）2020 年 10 月 8 日，购入设备
借：工程物资—××设备 450
贷：银行存款 450
（4）2021 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—建筑工程—厂房 300
—冷却塔 200
贷：银行存款 500 （5）2021 年 4 月 1 日，将设备交乙公司安装
借：在建工程—安装工程—××设备 450
贷：工程物资—××设备 450
（6）2021 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算
借：在建工程—安装工程—××设备 50
贷：银行存款 50
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程—待摊支出 30
贷：银行存款 30 （8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
借：在建工程—建筑工程—厂房 12
—冷却塔 8 —安装工程—××设备 10
贷：在建工程—待摊支出 30
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=600+12=612（万元）
冷却塔的成本=400+8=408（万元）
生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
借：固定资产—厂房 612
—冷却塔 408
—××设备 510
贷：在建工程—建筑工程—厂房 612
—冷却塔 408
—安装工程—××设备 510
借：预付账款 100
贷：银行存款 100
（2）2020 年 8 月 2 日，办理工程价款结算
借：在建工程—建筑工程—厂房 300
—冷却塔 200
贷：银行存款 400
预付账款 100
（3）2020 年 10 月 8 日，购入设备
借：工程物资—××设备 450
贷：银行存款 450
（4）2021 年 3 月 10 日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—建筑工程—厂房 300
—冷却塔 200
贷：银行存款 500 （5）2021 年 4 月 1 日，将设备交乙公司安装
借：在建工程—安装工程—××设备 450
贷：工程物资—××设备 450
（6）2021 年 5 月 10 日，办理安装工程价款结算
借：在建工程—安装工程—××设备 50
贷：银行存款 50
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程—待摊支出 30
贷：银行存款 30 （8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
借：在建工程—建筑工程—厂房 12
—冷却塔 8 —安装工程—××设备 10
贷：在建工程—待摊支出 30
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=600+12=612（万元）
冷却塔的成本=400+8=408（万元）
生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
借：固定资产—厂房 612
—冷却塔 408
—××设备 510
贷：在建工程—建筑工程—厂房 612
—冷却塔 408
—安装工程—××设备 510
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13%。采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资565万元（含税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的增值税进项税额为13万元；发生的工程人员薪酬为149万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑其他因素的影响。则甲公司建造该厂房的入账价值为（ ）万元。
A.909
B.994
C.1011
D.1045
B.994
C.1011
D.1045
答案：A
解析：
自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等，甲公司该厂房的入账价值=565/（1+13%）+160+100+149=909（万元）。
第8题：
甲上市公司股东大会于2005年1月14日作出决议，决定建造厂房．为此，甲公司于2月5日向银行专门借款1000万元，年利率为8%，款项于当日划入公司银行存款账户。3月2日，甲公司从乙公司购入一块建房用土地使用权，价款500万元，要求在2月底之前支付．3月10日，厂房正式动工兴建。3月11日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款200万元，当日用银行存款支付。3月30日，支付购买土地使用权款，并计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。
A．2月2日
B．3月10日
C．3月11日
D．3月30日
正确答案：C
解析：借款利息是否资本化，以“是否符合资本化条件”为依据，资本化条件是指同时满足：(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。至2月11日，甲公司才同时满足上述3个资本化条件。
解析：借款利息是否资本化，以“是否符合资本化条件”为依据，资本化条件是指同时满足：(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。至2月11日，甲公司才同时满足上述3个资本化条件。
第9题：
甲公司是一家化工企业，为增值税一般纳税人，2019年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却塔以及安装生产设备等3个单项工程。2019年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600万元，建造冷却塔的价款为400万元，安装生产设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下：
（1）2019年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万元，其中厂房60万元，冷却塔40万元。
（2）2019年8月2日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元（含税，增值税税率为10%），其中厂房330万元，冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元，其中，厂房为30万元，冷却塔20万元，甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
（3）2019年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计450万元，增值税进项税额为72万元，已用银行存款付讫。
（4）2020年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元（含税），其中，厂房330万元，冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元，其中，厂房为30万元，冷却塔20万元，款项已通过银行转账支付。
（5）2020年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
（6）2020年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为5万元，款项已通过银行转账支付。
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为1.8万元，以上款项已用银行存款转账支付。
（8）2020年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。
（9）其他资料：不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）2019年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款100万元，其中厂房60万元，冷却塔40万元。
（2）2019年8月2日，建造厂房和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元（含税，增值税税率为10%），其中厂房330万元，冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元，其中，厂房为30万元，冷却塔20万元，甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。
（3）2019年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计450万元，增值税进项税额为72万元，已用银行存款付讫。
（4）2020年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算550万元（含税），其中，厂房330万元，冷却塔220万元。甲公司取得乙公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额50万元，其中，厂房为30万元，冷却塔20万元，款项已通过银行转账支付。
（5）2020年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
（6）2020年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为5万元，款项已通过银行转账支付。
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为1.8万元，以上款项已用银行存款转账支付。
（8）2020年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。
（9）其他资料：不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：根据上述资料编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
解析：
（1）2019年2月10日，预付备料款
借：预付账款 100
贷：银行存款 100
（2）2019年8月2日，办理工程价款结算
借：在建工程——建筑工程——厂房 300
——冷却塔 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 30（50×60%）
——待抵扣进项税额 20（50×40%）
贷：银行存款 450
预付账款 100
（3）2019年10月8日，购入设备
借：工程物资——××设备 450
应交税费——应交增值税（进项税额） 72
贷：银行存款 522
（4）2020年3月10日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程——建筑工程——厂房 300
——冷却塔 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 30（50×60%）
——待抵扣进项税额 20（50×40%）
贷：银行存款 550
（5）2020年4月1日，将设备交乙公司安装
借：在建工程——安装工程——××设备 450
贷：工程物资——××设备 450
（6）2020年5月10日，办理安装工程价款结算
借：在建工程——安装工程——××设备 50
应交税费——应交增值税（进项税额） 5
贷：银行存款 55
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程——待摊支出 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8
贷：银行存款 31.8
（8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
借：在建工程——建筑工程——厂房 12
——冷却塔 8
——安装工程——××设备 10
贷：在建工程——待摊支出 30
同时：
借：应交税费——待抵扣进项税额 0.48（1.8×20/30×40%）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.48
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=600+12=612（万元）
冷却塔的成本=400+8=408（万元）
生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
借：固定资产——厂房 612
——冷却塔 408
——××设备 510
贷：在建工程——建筑工程——厂房 612
——冷却塔 408
——安装工程——××设备 510
借：预付账款 100
贷：银行存款 100
（2）2019年8月2日，办理工程价款结算
借：在建工程——建筑工程——厂房 300
——冷却塔 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 30（50×60%）
——待抵扣进项税额 20（50×40%）
贷：银行存款 450
预付账款 100
（3）2019年10月8日，购入设备
借：工程物资——××设备 450
应交税费——应交增值税（进项税额） 72
贷：银行存款 522
（4）2020年3月10日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程——建筑工程——厂房 300
——冷却塔 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 30（50×60%）
——待抵扣进项税额 20（50×40%）
贷：银行存款 550
（5）2020年4月1日，将设备交乙公司安装
借：在建工程——安装工程——××设备 450
贷：工程物资——××设备 450
（6）2020年5月10日，办理安装工程价款结算
借：在建工程——安装工程——××设备 50
应交税费——应交增值税（进项税额） 5
贷：银行存款 55
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程——待摊支出 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8
贷：银行存款 31.8
（8）结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分配率=30÷（600+400+450+50）×100%=2%
厂房应分配的待摊支出=600×2%=12（万元）
冷却塔应分配的待摊支出=400×2%=8（万元）
安装工程应分配的待摊支出=（450+50）×2%=10（万元）
借：在建工程——建筑工程——厂房 12
——冷却塔 8
——安装工程——××设备 10
贷：在建工程——待摊支出 30
同时：
借：应交税费——待抵扣进项税额 0.48（1.8×20/30×40%）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.48
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=600+12=612（万元）
冷却塔的成本=400+8=408（万元）
生产设备的成本=（450+50）+10=510（万元）
借：固定资产——厂房 612
——冷却塔 408
——××设备 510
贷：在建工程——建筑工程——厂房 612
——冷却塔 408
——安装工程——××设备 510
第10题：
甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。（ ）
答案：错
解析：
企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。