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多选题甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A该项变更属于会计估计变更B该设备2015年计提折旧140万元C该项变更使2015年产生可抵扣暂时性差异60万元D该项变更使2015年净利润减少45万元

题目
多选题
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A

该项变更属于会计估计变更

B

该设备2015年计提折旧140万元

C

该项变更使2015年产生可抵扣暂时性差异60万元

D

该项变更使2015年净利润减少45万元

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第1题：

大华公司2008年5月发现2007年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为33%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。

2008年会计报表相关项目调整表（单位：元）

上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×


正确答案：
(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
    贷：以前年度损益调整 200 000
②调整所得税
借：以前年度损益调整 66 000
    贷：应交税费——应交所得税 66 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 134 000
    贷：利润分配——未分配利润 134 000
④调整利润分配数
借：利润分配——未分配利润 20 100
    贷：盈余公积 20 100
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表
单位：元

 

上年金额

年初余额

项 目

 

调增

 

调减

 

调增

 

调减

固定资产

×

×

200 000

 

应交税费

×

×

66 000

 

盈余公积

×

×

20 100

 

未分配利润

×

×

113 900

 

管理费用

 

200 000

×

×

所得税费用

66 000

 

×

×

净利润

134 000

 

×

×

提取盈余公积

20 100

 

×

×

第2题：

甲公司盈余公积年初余额为150万元，本年利润总额为1000万元，适用的企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，50万元用于发放现金股利；不考虑其他因素，该企业盈余公积年末余额为（）万元。

A.225
B.200
C.175
D.125

答案：D
解析：
该企业盈余公积年末余额=150+1000×(1-25％)×10％-50-50=125(万元)。

第3题：

甲公司盈余公积年初余额为150万元，本年利润总额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，50万元用于发放现金股利。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。

A.225

B.200

C.175

D.125


正确答案：D
该企业盈余公积年末余额=150+1000×（1-25%）×0.1-50-50=125（万元）。

第4题：

2×16年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2×17年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2×16年财务报告调整项目中的说法中，正确的有（　　）。

A.补提坏账准备300万元
B.确认递延所得税资产，调减2×16年所得税费用75万元
C.调减“净利润”项目225万元
D.调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元“盈余公积”22.5万元

答案：A,B,C,D
解析：
相关分录如下：
借：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　 　300
　　　　　　　　　　　　　　　　 　[1000×（1-60%）-100]
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：递延所得税资产　　　 　　　　　　　　　75（300×25%）
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　75
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 202.5
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　225（300-75）

第5题：

甲公司2×19年初“利润分配——未分配利润”借方余额30万元，2×19年实现利润总额100万元，所得税税率为25％，法定盈余公积提取比例为10％，不考虑其他因素。则甲公司2×19年应提取法定盈余公积（ ）万元。

A.10
B.8．25
C.7
D.5．25

答案：D
解析：
(1)弥补亏损后利润总额=100-30=70(万元)；(2)所得税=70×25％=17．5(万元)；(3)提取法定盈余公积=(70-17．5)×10％=5．25(万元)。

第6题：

大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为25%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表（单位：元）

上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×


正确答案：

(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
　　贷：以前年度损益调整200 000
②调整应交所得税
借：以前年度损益调整 50 000
　　贷：应交税费应交所得税50 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 150 000
　　贷：利润分配一未分配利润150 000
④调整利润分配数
借：利润分配一未分配利润 22 500
　　贷：盈余公积22 500
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表 单位：元

 

上年金额

年初数

项 目

调增

调减

调增

调减

固定资产

×

×

200 000

 

应交税费

×

×

50 000

 

盈余公积

×

×

22 500

 

未分配利润

×

×

127 500

 

管理费用

 

200 000

×

×

所得税费用

50 000

 

×

×

净利润

150 000

 

×

×

提取盈余公积

22 500

 

×

×

第7题：

甲股份有限公司2020年年初“利润分配——未分配利润”科目余额为0，当年实现利润总额1 000万元，发生所得税费用250万元，甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。
A.结转实现净利润：
　　借：本年利润750
　　贷：利润分配——未分配利润750
B.提取法定盈余公积：
　　借：利润分配——提取法定盈余公积75
　　贷：盈余公积——法定盈余公积75
C.结转实现净利润：
　　借：本年利润1 000
　　贷：利润分配——未分配利润1 000
D.提取法定盈余公积：
　　借：利润分配——提取法定盈余公积100
　　贷：盈余公积——法定盈余公积100


答案：A,B
解析：
会计处理如下：
结转实现净利润：
借：本年利润 （1 000－250）750
　　贷：利润分配——未分配利润 750
提取法定盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 （750×10%）75
　　贷：盈余公积——法定盈余公积 75

第8题：

甲公司2011年初所有者权益总额为1500万元，当年实现利润总额500万元，2010年度亏损300万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利100万元，本年内以资本公积转增资本50万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。

A.1550

B.2000

C.1700

D.1650


正确答案：A
1500+（500-300）×（1-25%）-100=1550（万元）。

第9题：

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。

A.135
B.150
C.180
D.200

答案：A
解析：
该事项对甲公司2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。

第10题：


甲公司2013年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(3)向投资者宣告分配利润40万元。


要求：


(1)计算甲公司本期所得税费用；


(2)编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录；


(3)编制甲公司提取盈余公积的会计分录；


(4)编制甲公司宣告分配利润的会计分录；


(5)计算年末未分配利润。


（答案中的金额单位用万元表示）





答案：
解析：

(1)本期所得税费用=400*25%=100（万元）


(2)借：所得税费用100贷：应交税费——应交所得税100


(3)借：利润分配——未分配利润45贷：利润分配——提取法定盈余公积30——提取任意盈余公积15借：利润分配——提取法定盈余公积30——提取任意盈余公积15贷：盈余公积——法定盈余公积30——任意盈余公积15(4)借：利润分配——未分配利润40贷：利润分配——应付现金股利40借：利润分配一一应付现金股利40贷：应付股利40(5)年末未分配利润=150+400-100-30-15-40=365（万元）



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