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单选题如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据，应当首先考虑实施的审计程序是（）。A 直接利用其他注册会计师的工作B 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况C 检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单等D 获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

题目
单选题
如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据，应当首先考虑实施的审计程序是（）。
A

直接利用其他注册会计师的工作

B

向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

C

检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单等

D

获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

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第1题：

存货监盘的会计责任指()。

A.定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况

B.实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据

C.属注册会计师的责任

D.属被审计单位管理当局的责任


参考答案：B

第2题：

如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有( )。

A．由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘

B．由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序

C．如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见

D．检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录


正确答案：BCD
解析：如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。但在其他一些情况下，如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见。

第3题：

如果注册会计师实施存货监盘能够获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据,被审计单位管理层就没有必要定期盘点存货。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：错误

第4题：

对于第三方保管的存货（该存货对财务报表是重要的），注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的是（　）。

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B.如果可行，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D.实务中通常优先考虑实施存货监盘，如果不可行，再考虑实施函证

答案：D
解析：
考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作，在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作。

第5题：

下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。

A.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的
B.对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定
C.审计中的困难.时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
D.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分.适当的审计证据

答案：C
解析：
审计中的困难、时间或成本等事项本身，“不”可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

第6题：

存货监盘的审计责任指()。

A.定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况

B.属被审计单位管理当局的责任

C.实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据

D.属注册会计师的责任


参考答案：CD

第7题：

下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（　）。

A、如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行
B、存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序
C、存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据
D、当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试

答案：D
解析：
如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序。

第8题：

首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序( )。

A．查阅前任注册会计师工作底稿

B．复核上期存货盘点记录及文件

C．检查与上期存货有关的交易记录

D．运用毛利百分比法等进行分析


正确答案：ABCD

第9题：

关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任，下列说法中，错误的是（　）。

A.定期盘点存货.合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任
B.获取有关存货存在和状况的充分.适当的审计证据是注册会计师的责任
C.注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据
D.存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充分.适当的审计证据

答案：C
解析：
选项C，注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。例如，在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的所有权是否受到限制。选项D，存货监盘本身不足以供注册会计师确定存货的所有权，可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第3号—存货监盘》。

第10题：

如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据，应当实施的审计程序有（　）。

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B.实施检查或其他适合具体情况的审计程序
C.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)
D.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

答案：A,B,C,D
解析：
如果由第三方保管或控制的存货，注册会计师应实施的审计程序包括：1.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；2.实施检查或其他适合具体情况的审计程序；3.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）；4.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；5.检查与第三方持有的存货相关的文件记录；6.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

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