第1题:
ABC会计师事务所通过招投标程度接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表,并委派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项:
(1)应邀投标时,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。
(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第2题:
D公司为A公司的子公司,继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是( )。
A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书
B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书
C.改变原审计业务约定书的内容
D.A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
第3题:
根据材料,回答 13~15 题:
ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人,在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
第 13 题 D公司为A公司的子公司,继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是( )。
A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书
B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书
C.改变原审计业务约定书的内容
D.A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
第4题:
第5题:
第6题:
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日,ABC会计师 事务所与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训,项目合伙人,A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月,ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务,考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求,遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生,分成5个小组,分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作,L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务,ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司,主营业务为投资理财咨询服务,审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务,并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第7题:
第8题:
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月113,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
要求:
针对上述事项,指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
【考点】关联实体、业务期间
【答案】
(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事。
(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。
【解析】
(2)审计客户甲公司与乙公司是“关联公司”;甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,相当于项目组成员在业务期间兼任审计客户“关联公司”(乙公司)“董、高、特”,存在因自身利益、密切关系对独立性的不利影响。
(4)审计项目组成员的主要近亲属(妻子)在审计客户关联公司(丙公司)中担任高级管理人员,存在因密切关系对独立性的不利影响。
第9题:
第10题: