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多选题为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（）。A批准赊销B批准发货C记录发货数量D向顾客开具账单
题目
批准赊销
批准发货
记录发货数量
向顾客开具账单
参考答案和解析
相似问题和答案
第1题：
ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度内部控制审计业务并委派A注册会计师担任甲公司内部控制审计项目合伙人。A注册会计师组织审计项目组对甲公司的内部控制进行了解和测试，发现甲公司内部控制中存在的下列情形： (1)采购部收到经批准的请购单后，采购员负责进行询价并确定供货商，采购部助理负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购员签字后，分别送交供货商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门； (2)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门； (3)应付凭单部门核对供货商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供货商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副本保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供货商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿； (4)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期El付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳员。出纳员据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核； (5)甲公司规定10000元以下的支出由各业务部门经理负责审批，10000元——50 000元以上支出需要主管该业务部的副总经理负责审批，50 000元以上需要总经理审批； (6)根据收到的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门； (7)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查； (8)甲公司生产的A和B两种产品的配料表中都包含P原材料，但是P原材料构成了A产品的主要原材料，而对于B产品而言，P原材料只是辅料。询问车间技术人员得知，生产B产品时使用生产A产品剩余的P原材料就足以满足工艺需求，但是A注册会计师在生产B产品的原材料领料单中发现P原材料是从仓库领取的整料。 要求： (1)根据A注册会计师获取的相关信息，分别说明甲公司内部控制是否存在重大缺陷，简要说明理由并提出改进建议； (2)如果A注册会计师仅发现甲公司内部控制存在第(5)和(8)项情形，请代A注册会计师撰写针对甲公司的内部控制审计报告。
(1)识别内部控制缺陷：
第(1)项存在缺陷，采购员既负责询价又负责确定供货商，这两项职责属于不相容的职责．
容易造成采购员与供货商勾结侵占公司资产的舞弊行为。
应建议甲公司将上述职责分派给不同的人员负责。第(2)项不存在缺陷。
第(3)项存在缺陷，如果会计部门仅根据付款凭单和供货商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。
应建议甲公司应付凭单部门将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供货商发票一同送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供货商发票后记录存货和应付账款。
第(4)项存在缺陷，出纳员负责办理支付业务，并同时负责登记现金和银行日记账，在每月末还负责编制银行存款余额调节表。记录现金收入和支出与调节银行账户是不相容的职责，应当实施职责分离。
应建议甲公司将记录现金收支与调节银行账户分由不同岗位的人员来实施。
第(5)项存在缺陷，50 000元以上支出由总经理负责审批，没有设定上限，金额较大的支出应经董事会或高级管理层集体审批，不能只有总经理一人审批，容易造成侵占资产的舞弊行为。
应建议甲公司设立集体审批制度。
第(6)项存在缺陷，销售部根据收到的顾客订单直接编制销售单，没有进行顾客信用情况的审批。
应建议甲公司在收到顾客订单后由专门的信用审批部门对顾客的信用情况进行审查并确定是否适合采用赊销方式。
第(7)项不存在缺陷。
第(8)项存在缺陷，甲公司没有根据生产的实际情况设定节省原材料的控制措施，极易造成原材料的浪费。
应建议甲公司根据生产工艺要求设立领料的控制措施，防止不必要的原材料耗费。(2)撰写内部控制审计报告：
如果A注册会计师发现甲公司存在上述的第(5)项情形，可以判断甲公司财务报告内部控制并不存在重大缺陷，但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意，因此A注册会计师需要在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。如果A注册会计师还发现甲公司存在上述的第(8)项情形，由于该项内部控制缺陷属于非财务报告内部控制缺陷，主要对公司经营的效率和效果产生不利影响，因此需要在意见段之后增加非财务报告内部控制的重大缺陷段进行说明。
内部控制审计报告
甲公司全体股东：
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师职业准则的相关要求，我们审计了甲公司2011年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见
我们认为，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
五、非财务报告内部控制的重大缺陷
在内部控制审计过程中，我们注意到甲公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷，甲公司对原材料的领用没有根据生产工艺要求设置控制措施，可能导致原材料的不必要浪费。由于存在上述重大缺陷，我们提醒本报告使用者注意相关风险。需要指出的是，我们并不对甲公司的非财务报告内部控制发表意见或提供保证。本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。
六、强调事项
我们提醒内部控制审计报告使用者关注，甲公司在支出审批环节缺乏必要的集体审批制度，可能导致高级管理层实施侵占资产的舞弊行为。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。
××会计师事务所中国注册会计师：×××(盖章)(签名并盖章)
中国注册会计师：×××(签名并盖章)
中国××市二×××年×月×日
第2题：
对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（ ）这样的后续措施。
A．由独立人员每月定期寄送顾客对账单
B．填制各种凭证的人员必须签名、盖章
C．定期清点凭证的张数并与凭证号码对照
D．对凭证妥善保管，限制无关人员接近
连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。
第3题：
属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录有( )。
A．顾客订货单
B．销售单
C．顾客月末对账单
D．商品价目表
第4题：
B.发生
C.完整性
D.截止
第5题：
B、负责编制工资单的人员不负责工资单的审核
C、保管工资与记录工资的人员相互独立
D、会计不负责支付工资
E、企业设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理
第6题：
为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于（ ）等方面。在这种制度下，漏开账单的情形应较少发生。
A．批准赊销
B．批准发货
C．记录发货数量
D．向顾客开具账单
这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点，说明追踪彻底，而“账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。
第7题：
ABC会计师事务所接受x上市公司(以下简称x公司)委托审计其2013年度财务报告，ABC会计师事务所委派甲注册会计师进驻x公司执行审计业务。甲注册会计师在2013年11月对X公司的内部控制进行了解和测试，了解到产品销售采用赊销方式，x公司在销售与收款环节中的控制活动有：
(1)销售部门收取顾客寄来的订单后，由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为每张顾客订单打印一式两份的销售单，一份送到信用部门批准，一份与顾客订单一起归档，但未连续编号。
(2)信用审批部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余销售信用额度内的销售，由信用审核部门职员B审批，超过剩余赊销信用额度的销售，在职员8审批后，一律经授权的信用审核部门经理C的批准。
(3)仓库收到经批准的销售单，编制一式多联的预先编号的装运凭证，仓库部门按照销售单发货。
(4)会计部门收到销售单后，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。将顾客联寄送顾客，将销售发票记账联交应收账款专管员F，作为记账和收款的凭证。
(5)应收账款专管员F收到发票后，核对检查后，登记应收账款明细账和总账。
要求：
针对上述事项(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，完成下表。
第8题：
第9题：
B.非经正当审批，不得发出货物
C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等
D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账
第10题：
B.发生
C.完整性
D.截止