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单选题从保证收入的角度看，当分支机构没有亏损，并且国外税率较国内税率有高有低时．有利于跨国纳税人的所在国政府的抵免方法是（）A 分国限额抵免法B 综合限额抵免法C 单项限额抵免法D 全额抵免法

题目
单选题
从保证收入的角度看，当分支机构没有亏损，并且国外税率较国内税率有高有低时．有利于跨国纳税人的所在国政府的抵免方法是（）
A

分国限额抵免法

B

综合限额抵免法

C

单项限额抵免法

D

全额抵免法

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第1题：

跨国纳税人利用转移定价逃避国际税收的行为主要包括：（ ）

A．先以低价出售给低税率国家的关联企业，再由该关联企业以高价出售给高税率国家的关联企业

B．压低由低税率国家企业向高税率国家关联企业出售货物、提供劳务等的价格

C．人为地增加跨国公司某一分支机构的成本与费用开支，从而减少该分支机构的营利数额，达到逃避该机构所在国税收的目的

D．提高由低税率国家企业向高税率国家关联企业出售货物、提供劳务等的价格


正确答案：AD
【考点】转移定价
【解析】(1)转移定价是指由于关联企业之间存有共同的股权和控制关系，他们之间在交易时在确定价格时不按照正常市场价格进行，而是根据逃避税收的目的故意提高或降低有关交易的价格。这样，通过把利润从税赋高的国家转移到低税的国家而达到减税目的。跨国纳税人利用转移定价方法逃避国际税收的做法有：①压低由高税率国家企业向低税率国家关联企业出售货物、提供劳务等的价格。②提高由低税率国家企业向高税率国家关联企业出售货物、提货劳务等的价格。③先以低价出售给低税率国家的关联企业，再由该关联企业以高价售给高税率国家的关联企业。(2)所谓“跨国关联企业或称联属企业”，是指同一企业集团中存在的在股权上存有一定关系的企业，包括母公司、分公司和子公司及其下属公司或者参股公司等。根据联合国范本的解释，关联企业的情形有两种：①缔约国一方的企业直接或间接参与缔约国另一方的企业管理、控制或资本。②同一纳税人直接和间接地同时参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。因此应选AD。

第2题：

从纳税筹划的角度来看,纳税人应尽可能创造条件将适用高税率的项目通过转换收入形式向低税率的应税项目上靠。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：√

第3题：

居住国政府对其居民来自国外的所得不征税，只对其居民的国内所得征税，但在决定对其居民的国内所得征税所适用的税率时，有权将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并加以综合考虑。这种做法称为（ ）。

A.全额免税法

B.累进免税法

C.全额抵免法

D.限额抵免法


正确答案：B

【正确答案】：B
【答案解析】：全额免税法是指居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税，只对其居民的国内所得征税，而且在决定对其居民的国内所得所适用的税率时，不考虑其居民已被免予征税的国外所得。全额抵免法和限额抵免法都是要求对其居民来自国内、外的全部所得征税，同时允许其在国外已经缴纳的税款全部或部分从应纳税额中予以扣除。

第4题：

关于国际重复征税的免除，下列说法中正确的有（　　）。

A.低税法是对本国居民的国外所得单独制定较低的税率征税
B.低税法下，当税率趋于零时，国际重复征税能彻底免除
C.扣除法是将本国居民的国外所得作为费用在应纳税所得中扣除
D.免税法不能彻底解决国际重复征税的问题
E.抵免法是目前解决国际重复征税最有效的方法

答案：A,B,E
解析：
本题考查国际重复征税的免除。选项C错误，扣除法允许本国居民将其在国外已纳所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。选项D错误，免税法能使国际重复征税得以彻底免除，但会使居住国利益损失较大。

第5题：

限额抵免，是指居住国(国籍国)政府对跨国纳税人在国外直接缴纳的所得税给予抵免时，不能低于最低抵免限额。()


正确答案：×

第6题：

一国政府对本国人来源于国外的所得单独制定较低税率以减轻国际重复征税的方法是指( )。

A、 扣除法

B、 免税法

C、 抵免法

D、 低税法


参考答案：D

第7题：

一国政府对本国居民的国外所得按较低的税率征税,而对其在国内的所得则按较高的标准税率征税是指()。

A.免税法

B.减免法

C.抵免法

D.扣除法


参考答案：B

第8题：

下列说法中正确的有：（ ）

A．从维护国家主权的角度考虑。免税法是解决国际重复征税的最佳办法

B．扣除法，是指居住国对居民纳税人征税时，允许从跨国所得额中扣除已向来源国缴纳的税款；其余额适用居住国所得税税率

C．直接抵免法适用于解决国际重复征税，间接抵免法适用于解决国际重复征税

D．限额抵免法，是指居住国对居民纳税人在所得来源国已缴纳的税款所允许抵免的数额，仅限于取自来源国的所得按居住国的税法规定的税率计算的应纳税额


正确答案：BCD
【考点】避免国际重复征税的方法
【解析】A错，国际重复征税，是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人就同一征税对象在同一时期同时课税。国际税法上所说的国家双重征税一般是指国际重复征税。免税法，也称豁免法，是指征税国政府对本国居民来源于境外的所得或财产免予征税。居住国允许居民纳税人将来源于或在境外的已向来源国纳税的那部分跨国所得或财产的价值从其应税所得中扣除而免予征税。在消除或缓解国际重复征税诸措施中，对跨国纳税人最有利的是免税法。B对，扣除法，是指居住国对居民纳税人征税时，允许从应税所得(跨国所得)额中扣除已向来源国缴纳的税款，其余额适用居住国所得税税率。C对，直接抵免法，是指对跨国纳税人已向收入来源地国直接缴纳的所得税税款的抵免。直接抵免适用于解决国际重复征税，包括：跨国自然人所得方面的外国税收，分公司或分支机构的外国税收和预提税等。D对，间接抵免法适用于解决国际重叠征税，是适用于跨国公司母公司与子公司之间的一种抵免方法，是指居住国对居民纳税人在所得国已缴纳的税款得按居住国的税法规定的税率所允许的抵免的数额，仅限于取自来源国的所得按居住国的税法规定的税率计算的应纳税额。

第9题：

下列关于国际税法内容的陈述，正确的有（ ）。

A．税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性

B．分国限额法是指跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得按其来源国别，分别计算抵免限额的方法

C．避免国际重复征税的一般方式有两种：免税法、抵免法

D．税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加

E．一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法


正确答案：ABDE
选项C，避免国际重复征税的一般方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。避免国际重复征税的基本方法有：免税法和抵免法。税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性，从居住国的角度看，是资本输出中性。

第10题：

居住国政府对本国纳税人来源于国外所得，单独制定较低的税率征税，以减轻双重税负的是()。

A:低税法
B:扣除法
C:免税法
D:抵免法

答案：A
解析：
低税法是指居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。低税法只能在一定程度上降低重复征税的数额，但不能彻底解决，只有当单独制定的较低税率趋于零时，国际重复征税才趋于彻底免除，正因为如此，单独采用低税法的国家很少，它只是一些国家在采用其他方法的同时作为辅助的灵活处理方式。

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