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多选题甲企业为增值税一般纳税人，2015年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2015年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2015年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2015年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2015年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项
题目
应当自可供使用的下月起开始摊销
应当自可供使用的当月起开始摊销
该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
相似问题和答案
第1题：
（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证，甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。
（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，价款为1006 000元，转让该金融商品应交增值税6 000元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。
5.根据（1）至（4），该交易性金融资产业务引起甲企业2017年营业利润增加的金额是（ ）元。
B.104000
C.107000
D.81000
改编：影响2017年投资收益＝81 000（元）；
出售时影响投资收益＝80 000（元）；
【解析】资料（1）会计分录：购入交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本 900 000
投资收益 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 180
贷：其他货币资金——存出投资款 903 180
资料（2）会计分录：持有期间公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
资料（3）会计分录：宣告发放现金股利：
借：应收股利 （0.2×20 000）4 000
贷：投资收益 4 000
收到现金股利：
借：其他货币资金——存出投资款 4 000
贷：应收股利 4 000
资料（4）会计分录：出售交易性金融资产：
借：其他货币资金 1 006 000
贷：交易性金融资产——成本 900 000
——公允价值变动 20 000
投资收益 86 000
借：投资收益 6 000
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000
第2题：
B.0.25
C.0.5
D.3.2
第3题：
甲企业的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：
委托乙企业代销200件商品，销售价(不含税)150元/件，实际成本100元/件，甲企业收到代销清单，代销商品已全部售出，乙企业按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲企业结清代销款。
要求：根据上述资料，编制甲企业委托代销的有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%)
甲企业转出代销商品：
借：委托代销商品 20 000
贷：库存商品 20 000
收到代销清单：
借：应收账款-乙企业 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 5 100
结转成本：
借：主营业务成本 20 000
贷：委托代销商品 20 000
核算代销手续费：
借：销售费用-代销手续费 3 000
贷：应收账款-乙企业 3 000
结清款项：
借：银行存款 32 100
贷：应收账款-乙企业 32 100
第4题：
甲企业为增值税一般纳税人，2015年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）2015年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2015年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。 （2）2015年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2015年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （3）2016年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。 （4）2017年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（3），下列各项中，甲企业2016年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（）。
- A、借：其他业务成本 2，贷：累计摊销 2
- B、借：管理费用 2，贷：累计摊销 2
- C、借：银行存款 1.5，贷：其他业务收入 1.5
- D、借：银行存款 1.5，贷：营业外收入 1.5
正确答案:A,C
第5题：
B.0.25
C.0.2
D.3.2
第6题：
(1)销售收入50000 万元;从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000 万元。
(2)发生广告费和业务宣传费7000 万元。
(3)发生符合条件的研发费用4000 万元。未形成无形资产计入当期损益。
已知: 2017 年度甲企业还有广告费和业务宣传费200 万元尚未结转扣除;各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求:
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示) :
(1)甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税?简要说明理由。
(2)计算甲企业2018 年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宜传费准予扣除的金额。
(3)计算甲企业2018 年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
2.销售(营业)收入=50000 万元，广告费和业务宣传费的扣除限额=50000 X 15%=7500 (万元)大于待扣金额7200 万元(本年实际发生额7000 万元+2017 年度结转至本年的200 万元)，
故准予在税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为7200 万元。
[解析]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3.可以加计扣除的金额4000X 75%=3000 (万元）
[解析]企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018 年1 月1 日至2020 年12 月31 日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
第7题：
B.250
C.210
D.36
第8题：
（1）2016年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2016年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2016年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件，2016年12月1日，研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2017年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元，增值税税额为0.09万元。
根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。
B.120
C.146
D.220
第9题：
（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
（1）计算甲企业应支付的增值税和消费税。
（2）计算甲企业收回加工材料的实际成本。
（3）编制甲企业的有关会计分录。
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
（2）题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
（3甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资 392 000
贷：原材料 392 000（1分）
②借：委托加工物资 58 000
应交税费——应交增值税（进项税额）7 540
应交税费——应交消费税 50 000
贷：银行存款115 540（2分）
③借：委托加工物资 10 000
贷：银行存款 10 000（1分）
④借：原材料 460 000
贷：委托加工物资 460 000（1分）
第10题：
甲企业为增值税一般纳税人，2015年度至2017年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）2015年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2015年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。 （2）2015年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2015年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （3）2016年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。 （4）2017年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额为（）万元。
- A、0
- B、18
- C、20
- D、35.6
正确答案:B